Анкета

процедур внутрішнього контролю

по касі_______________________

Замовник _________

складено _____________ Перевірено___________________

виконавець, дата виконавець, дата

Процеси | Питання | Відповіді | Примітки

1 | 2 | 3 | 4

Санкціонування | Чи тільки керівник дає дозвіл на видачу готівки з каси?

Чи усі видаткові касові ордери або документи, що їх замінюють підписані керівником?

Розподіл обов'язків | Чи розподілені обов'язки по виписуванню касових ордерів і їх виконанню (видачі) отриманню готівки?

Чи розподілені обов'язки з обліку касових ордерів та реалізації?

Документування і запис | Чи здійснюється нумерація видаткових і прибуткових касових ордерів у встановленому порядку?

Чи своєчасно заповнюється касова книга і подається звіт касира?

Чи додаються до звіту касира усі необхідні документи?

Чи здійснюється в установленому порядку перевірка звіту касира?

Чи перевіряє бухгалтер дотримання суми встановленого ліміту залишку готівки в касі?

Контрольні процедури | Чи здійснюється раптова інвентаризація коштів у касі?

Чи здійснюється перевірка своєчасності оприбуткування коштів у касі, їх внесення на поточний рахунок на підставі записів із касової книги, чеків і виписок банку?

Аналітичний та синтетичний облік готівкових коштів у національній валюті здійснюється за номінальною вартістю.

Для забезпечення контролю за правильним використанням грошів, а також покращення організації касової роботи, значне місце в аудиті банків займают ревізії каси й касових операції.(малюнок.2.1.1)

Малюнок 2.1.1. Ревізія грошових білетів, монет та інших цінностей

Головною особливістю перевірки каси є її раптовість. Аудиторська служба зобов'язана зробити перевірку готівки, цінних паперів і бланків строгої звітності, що перебувають у касі, у присутності головного бухгалтера й касира. Повне перерахування грошей обов'язкове. Після перерахування грошей складається акт про суму готівки та її відповідності касовому журналу, а також бухгалтерському обліку.

Ревізія каси, відображення в обліку результатів ревізії

Ревізія грошових білетів, монети та інших цінностей, які збері-гаються у грошових сховищах і касах установ банків, а також пе-ревірка порядку їх зберігання проводиться:*

за розпорядженням керівника установи банку один раз на пів-річчя, а також щороку станом на 1 січня нового року;*

у разі зміни керівника, головного бухгалтера або завідувача каси;*

у разі тимчасової зміни службових осіб, відповідальних за схо-ронність цінностей;*

в інших випадках - за розпорядженням керівників Національ-ного банку України або органів відповідних банків (загальних збо-рів акціонерів, членів Ради банку та в інших випадках, передбаче-них Законом України «Про господарські товариства» і статутами банків);*

ревізія цінностей, що зберігаються під відповідальністю пра-цівників каси, які мають перехідні залишки валютних цінностей, проводиться щомісяця. Результати цієї ревізії оформлюються за-писом у звітній довідці касового працівника, а також реєструють-ся у спеціальній книзі, де вказуються дата, прізвище та ініціали ка-сира, цінності якого було проревізовано.

Ревізія грошових білетів, монет та інших цінностей проводить-ся складом осіб, яких призначає письмовим наказом керівник уста-нови банку. До проведення ревізії залучаються підготовлені пра-цівники, не зв'язані з виконанням операцій з цінностями, один з яких призначається її керівником.

Ревізія проводиться у присутності службових осіб, відповідаль-них за схоронність цінностей. Про проведення ревізії за відсутно-сті службової особи окремо відмічається в акті за підписами всіх учасників ревізії.

Відповідальність за правильну організацію й виконання встановлених правил проведення ревізії несе керівник установи банку, який призначив ревізію.

Ревізія проводитися раптово, з перевіркою всіх цінностей, за станом на одну й ту ж дату й у такій послідовності, яка унеможливила би приховування розкрадання Й недостач грошів та цінностей. Ревізії, що проводяться, не повинні порушувати звичного перебігу операцій установ банків.

У випадках виявлення недостачі або надлишку грошів і цінностей, розбіжностей у їх обліку або недоліків у забезпеченні схоронності цінностей, копія акту надсилається вищій установі банку.

До акту, що надсилається вищій установі банку, додаються особисте пояснення касового працівника, який допустивши нестачу, повідомлення керівника встанови банку про вжиті заходь щодо відшкодування з винних осіб збитків, усунення причин, які породжують касові прорахунки й нестачі цінностей.

Виявлені надлишки грошів відображаються за дебетом рахунка 1001 «Банкноти та монети в касі банку» і кредитом рахунка 3619 «Інша кредиторська заборгованість за господарською діяльністю банку». У разі віднесення виявлених надлишків грошів на рахунок доходів банку дебетується рахунок 3619 «Інша кредиторська заборгованість за господарською діяльністю банку» та кредитується рахунок 6399 «Інші операційні доходь».

Всі недостачі грошів, виявлені в результаті ревізії, незалежно від їх суми відносяться на рахунок винних осіб.

Виявлені недостачі або надлишки грошей у касі аудитор відзначає в акті перевірки каси. Касир зобов'язаний дати аудиторові письмове пояснення причин надлишків або недостач.

АКТ

Інвентаризація грошових коштів

У касі ___________________на ___________________200 р.

Комісія в складі:____________________________________________________________

___________________у присутності касира_____________________________

Проведена інвентаризація грошових засобів у касі

У результаті інвентаризації виявилось:

Фактична наявність_________________________________________________

За обліковим даними__________________________________________________

Результат : недостача_________________________________________________

надлишки____________________________________________________________

Останні номери касових документів:

Прибутковий ордер №

Видатковий ордер №

Крім того, у касі виявилося валютних коштів:

Фактична наявність________________________________________________

За обліковим даними_________________________________________________

Результат : недостача________________________________________________

надлишки___________________________________________________________

Цінних паперів: _____________________________________________________

Гроші в сумі_____________________________________________________

Валютні кошти________________________ _________________________

Прийняв на відповідне зберігання:

Касир ____________________________________________________________

Комісія:_________________________________________________________

При цьому дебетується рахунок 3552 «Нестачі та інші нарахування на працівників банку» аналітичний рахунок працівника, у якого виявлено недостачу, та кредитується рахунок 1001 «Банкноти та монети в касі банку». Погашення недостачі касовим працівником буде відображено за дебетом рахунка 1001 «Банкноти та монети в касі банку» і кредитом рахунка 3552 «Нестачі та інші нарахування на працівників банку».

Акти ревізій за останні 12 місяців і спеціальна Книга реєстрації