висока
Важливість аналізу витрат на маркетинг | Критична для успіху | Часто проводиться не на формальній основі
Важливість собівартості страхової послуги для ціноутворення страхових тарифів | Низька | Висока
Важливість аналізу витрат конкурента | Низька | Висока
Процес визначення конкурентноздатної стратегії для страхової компанії можна поділити на три послідовні стадії:
стратегічний аналіз існуючої ситуації та визначення ключових факторів успіху;
розроблення відповідних вимірників для обраних ключових факторів успіху;
розроблення адекватної інформаційної системи для забезпечення стратегії та складання звітності про ключові фактори успіху.
Ключові фактори успіху – це операційні фактори, які безпосередньо впливають на економічну життєдіяльність страхової компанії.
Що стосується стратегічного аналізу, то для визначення ключових факторів успіху найчастіше застосовують СВОТ-аналіз, основним змістом якого є дослідження слабких та сильних сторін страхової компанії та визначення можливостей та загроз щодо зовнішніх факторів розвитку страхової компанії.
Можна відокремити чотири важливі аспекти СВОТ-аналізу страхової компанії:
фінансове становище;
конкурентноздатність;
ринкова позиція;
фактори середовища.
Якщо у страховій компанії впроваджується оціночна управлінська система – така як система збалансованих показників, то вона відображає ключові фактори успіху в таких чотирьох аспектах через бачення та стратегію:
Фінансові результати (Якими нас бачать акціонери?);
Бізнес-процеси (Які бізнес процеси є факторами вартості?);
Навчання та зростання (Чи здатні ми забезпечувати інновації, зміни та вдосконалення?);
Клієнти (Якими нас бачать наші клієнти?).
Оцінка фінансових результатів (прибутковість, ринкова вартість тощо) показує наскільки добре страхова компанія задовольняє інтереси власників та акціонерів.
Показники бізнес-процесів відображають ефективність і результативність процесу надання страхових послуг.
Вимірники задоволення клієнтів показують, наскільки якість, вартість та послуги компанії задовольняють страхувальників.
Нарешті, показники інновацій та навчання характеризують здатність страхової компанії розвивати й використовувати людські ресурси для досягнення стратегічних цілей сьогодні й у майбутньому.
Приклади вимірників ключових факторів успіху наведено у табл. 2.11.
Таблиця 2.
Вимірники ключових факторів успіху (КФУ) [15]
КФУ | Вимірники КФУ
1 | 2
Фінансо-ві результа-ти | - Операційний прибуток, тенденція його зростання
- Динаміка грошових потоків і показники ліквідності
- Динаміка продажу страхових продуктів, питома вага продажу нових страхових продуктів, точність прогнозу продажу
- Ринкова ціна акції
Задоволе-ність клієнтів | - Кількість розірваних договорів страхування
- Кількість повернутих та утриманих клієнтів
- Масштаб і сила агентської мережі, ефективність брокерських послуг
- Час реагування на попит клієнта, на розгляд і задоволення скарг, претензій
Продовження таблиці 2.11
1 | 2
Бізнес-процеси | - тривалість операційного циклу надання страхових послуг
- кількість застрахованих в певний період
- ефективність фінансової та інвестиційної діяльності
- ефективність перестрахової діяльності
Інновації та навчання | - Кількість змін системах продажу страхових продуктів та їх подальшому обслуговуванню
- Плинність кадрів
- Час навчання персоналу та підвищення його кваліфікації
Говорячи про бажання страхової компанії прийняти рішення про розробку та впровадження системи управлінського обліку, слід відзначити найбільш типові помилки, що супроводжують ці процеси:
Відсутність чітких стратегічних цілей.
Невірне визначення задач.
Відсутність у компанії єдиної нормативної бази і єдиної термінології.
Неправильний розподіл ролей між співробітниками, відповідальними за впровадження управлінського обліку .
Відсутність чіткого механізму взаємодії між центрами фінансової відповідальності.
Нереалістичні цілі і терміни.
Відсутність механізмів контролю.
Відсутність механізму одержання точної і своєчасної інформації.
Для запобігання цих помилок або уникнення та зниження негативних наслідків доцільно звертатись по допомогу до консультантів з управління.
Узагальнюючи, можна зазначити, що стратегічний облік, розрахований на топ менеджерів страхових компаній, включає в себе розробку і впровадження критеріальної управлінської системи будь-то американська система збалансованих показників чи французька система ключових індикаторів, або якась інша система, дозволяє за допомогою автоматизованої інформаційної системи в режимі реального часу слідкувати за різноманітними вимірниками ефективності та якісно керувати приймаючи оптимальні управлінські рішення.
Висновки
Отже, управлінський (проблемний, ситуаційний) облік у страховій компанії слугує інструментарієм щодо прийняття обґрунтованих та оптимальних управлінських рішень. Фінансове керівництво спирається на фінансові прогнози, які хоч і у більшості випадків не справджуються та не передбачають кількісних результатів, але дозволяють за рахунок можливих альтернатив витрачання наявних ресурсів мати збалансований портфель доходів.
Проблемний і системний управлінський облік виконують різні функції та загальним є те, що вони обидва розраховані насамперед на внутрішніх користувачів.
Систематичний облік значною мірою відповідає суті операційного обліку, доповненого спрощеним статистико-математичним апаратом аналізу даних. В той же час, у проблемному управлінському обліку поєднуються функції прогнозування, планування, калькуляційного обліку, контролю, програмування, системного економічного аналізу, математичних методів імітаційного моделювання тощо.
Прогнозні фінансові документи і розрахунки, складені за екстраполяцією на наступний період тенденцій, що склалися в минулому, потребують суттєвого уточнення. На практиці це досягається з допомогою трьох методів: бюджетування; експертних оцінок; проблемного управлінського обліку.
Останній метод є найменш суб'єктивним, оскільки передбачає певну системність у відображенні очікуваних страхових операцій, дозволяє краще структурувати дані і використовувати найкращі способи прогнозування.
Таким чином, система управлінського обліку, яка інтегрується і впроваджується разом інформаційною системою управління дозволяє не тільки сконцентрувати інформацію, пов'язану з очікуваними страховими операціями, але й створити передумови для проведення стратегічного аналізу та аудиту. Цінність системи управлінського обліку страхової компанії визначається кількістю та якістю прогнозів, які дозволяють приймати управлінські рішення в умовах невизначеності.
Завершуючи дослідження сутності управлінського обліку у страховій компанії, наскільки це дозволяють рамки статті, спробуємо сформулювати його особливості:
управлінський облік вважається економічно доцільним і не є обов'язковим;
організація та методологія управлінського обліку передбачають обов'язкове застосування сучасної комп'ютерної техніки і спеціального програмного забезпечення та підготовленого відповідним чином менеджменту та персоналу;
у системі управлінського обліку очікувані страхові операції можуть бути відображені у декількох варіантах, кожен з яких має свою імовірність;
управлінський облік складає основу інформаційного забезпечення для планування, прогнозування, ефективного керування витратами та доходами.
Література
Базилевич В.Д., Базилевич С.К. Страхова справа. 3-те вид. – К.: Товариство "Знання", 2003. – 250 с.
Вареня В.