інші зміни (рядок 040 ф. № 4 «Звіт про власний капітал»); (+) або (–)

Неоплачений капітал (графа 9 ф. № 4; рядок 360 ф. № 1 «Баланс»)–

заборгованість за внесками учасників до статутного капіталу; (+) –

погашення заборгованості шляхом внесення внесків до статутного капіталу; (–)–

заборгованість за неоплаченими акціями (частками); які раніше з метою перепродажу були викуплені в інших учасників; (–)

Вилучений капітал (графа 10 ф. № 4; рядок 370 ф. № 1 «Баланс»)–

фактична собівартість акцій власної емісії (часток), викуплених в акціонерів (учасників); (+)–

вилучення капіталу у випадку виходу учасника; (+)–

реалізація (перепродаж) викуплених акцій власної емісії (часток) – на суму фактичної собівартості; (–)–

анулювання викуплених акцій – на суму фактичної собівартості; (–)

Таблиця

Порядок заповнення звіту в частині операційної діяльності [8]

Джерело інформації | Код рядка | Дані рядка

Надходження | Видаток

Звіт про фінансові результати | 010 | рядок 170 | рядок 175

020 | рядок 260 | Ч

Баланс | 030 | збільшення за рядками 400, 410, 420 (у частині операційних витрат) | зменшення за рядками 400, 410,420 (у частині операційних витрат)

Аналітичні дані до бухгалтерських записів | 040 | Дт 945

Кт 312, 314 | Дт 312,314

Кт 714

Звіт про фінансові результати | 050 | рядки 150,160 | рядки 110, 120,130

060 | рядок 140 | Ч

Звіт | 070 | рядок 010 ± (020,030,040,050,060)

Баланс | 080 | Зменшення за рядками 100-180, 200-210, 250 | збільшення за рядками 100-180,200-210, 250

090 | зменшення за рядком 270 | збільшення за рядком 270

100 | збільшення за рядками 520-580, 600, 610 | зменшення за рядками 520-580,600,610

110 | збільшення за рядком 630 | зменшення за рядком 630

Звіт | 120 | рядок 070 ± (080, 090,100,110)

Звіт про фінансові результати, баланс, аналітичні дані до бухгал-терських записів | 130 | Ч | «Фінансові витрати» (+) збільшення (зменшення) заборгованості "за відсотками (в складі «Іншої поточної заборгованості») або Дт 684 Кт рахунки грошових коштів

Аналітичні дані до бухгалтерських записів | 140 | Ч | Дт 641

Кт 311

Звіт | 150 | рядок 120 ±(130,140)

Аналітичні дані до бухгалтерських записів | 160 | Дт рахунків грошових коштів Кт рахунків, які використовувались для обліку надзвичайних подій від операційної діяльності | Дт рахунків, які використовувались для обліку надзвичайних подій від операційної діяльності Кт рахунків грошових коштів

Звіт | 170 | рядок 150 ±160

Рис. . Класифікація доходів, витрат, прибутків і збитків [12, 174-189]

Інвестиційну та фінансову діяльність, як правило, визначають під час складання звіту про рух грошових коштів. Інвестиційною діяльністю вважають придбання та реалізацію тих необоротних активів, а також тих фінансових інвестицій, які не є складовою частиною еквівалентів грошових коштів.

Під фінансовою діяльністю розуміють діяльність, яка призводить до змін розміру і складу власного та позикового капіталу підприємства.

У звіті про фінансові результати статті, пов'язані з цими видами діяльності, надані в статтях:

Фінансова діяльність – це сукупність операцій, які призводять до зміни величини та (або) складу власного та позикового капіталу.

Прикладом руху коштів внаслідок фінансової діяльності є:

Застосовуючи розглянуту класифікацію слід мати на увазі, що віднесення руху коштів до відповідної групи залежить в першу чергу від характеру господарської діяльності підприємства. Наприклад, інвестиції в цінні папери, звичайно є інвестиційною діяльністю підприємства, але є основною (операційною) діяльністю інвестиційної компанії.

Крім того, якщо одна операція включає суми коштів від декількох видів діяльності, ці суми необхідно розподіляти між відповідними видами діяльності.

Так, наприклад, суму сплачену банку, яка включає погашення позики та відсотки, буде відображена двома позиціями: відсотки – у складі операційної діяльності, а погашення позики – у складі фінансової діяльності.

Рис. . Послідовність складання звіту про рух грошових коштів [12, 174-189]

Визначення руху коштів внаслідок фінансової діяльності. Для визначення надходження та видатку коштів у результаті фінансової діяльності слід проаналізувати зміни у статтях балансу за розділом "Власний капітал" та статтях, пов'язаних з фінансовою діяльністю, наведених у розділах балансу "Забезпечення наступних витрат і платежів", "Довгострокові зобов'язання" і "Поточні зобов'язання" ("Короткострокові кредити банків" і "Поточна заборгованість по довгострокових зобов'язаннях", "Поточні зобов'язання по розрахунках з учасниками" тощо).

У статті "Надходження власного капіталу" відображаються надходження грошових коштів від розміщення акцій та інших операцій, що призводять до збільшення власного капіталу.

У статті "Отримані позики" відображаються надходження грошових коштів у результаті утворення боргових зобов'язань (позик, векселів, облігацій, а також інших видів короткострокових і довгострокових зобов'язань не пов'язаних з операційною діяльністю).

У статті "інші надходження" показуються інші надходження грошових коштів, пов'язаних з фінансовою діяльністю.

У статті "Погашення позик" відображаються виплати грошових коштів для погашення отриманих позик.

У статті "Сплачені дивіденди" показуються суми дивідендів сплачених грошовими коштами.

У статті "Інші платежі" показується використання грошових коштів для викупу раніше випущених акцій підприємства, виплата грошових коштів орендарю для погашення заборгованості за фінансовою орендою та інші платежі, що пов'язані з фінансовою діяльністю.

У статті "Чистий рух коштів до надзвичайних подій" показується різниця між сумою грошових надходжень та видатків від звичайної фінансової діяльності.

У статті "Рух грошових коштів від надзвичайних подій" відображаються відповідно надходження або видаток коштів, пов'язані з надзвичайними подіями в процесі фінансової діяльності.

У статті "Чисті надходження (видаток) від фінансової діяльності" відображається результат руху коштів від фінансової діяльності з урахуванням руху коштів від надзвичайних подій.