У випадках, коли видані під звіт суми не обґрунтовано підтверджуваль-ними документами й не повернено до каси у визначений термін, підприємство має право утримати їх з чергових виплат, що належать даній особі. Аванси, одержані під звіт в іноземній валюті, обліковуються на окремому субрахунку, наприклад, "Розрахунки з підзвітними особами в іноземній валюті". В особових аналітичних рахунках підзвітних осіб відображають вид валюти та її еквівалент в українській грошовій одиниці. У синтетичному обліку операції в іноземній валюті відображають у переведенні в українську грошову одиницю.

ПРОВОДКИ, ПОВ'ЯЗАНІ З ПІДЗВІТНИМИ СУМАМИ [22, 659]

1. При видачі коштів з каси підзвітній особі:

Дебет субрахунка № 372 "Розрахунки з підзвітними особами"

Кредит рахунка № 301 "Kaca"

2. При наданні авансового звіту:

Дебет рахунка № 92 "Адміністративні витрати"

Кредит субрахунка № 372 "Розрахунки з підзвітними особами", а потім (в кінці звітного періоду) в порядку закриття рахунка № 92 "Адміністративні витрати":

Дебет pax. № 79 "Фінансові результати"

Кредит pax. № 92 "Адміністративні витрати".

3. За умови придбання матеріальних цінностей у магазинах за рахунок підзвітних сум на підставі Авансового звіту:

Дебет субрахунка № 201 "Сировина і матеріали"

Дебет субрахунка № 203 "Паливо"

Дебет субрахунка № 207 "Запасні частини"

Дебет субрахунка № 22 "Малоцінні та швидкозношувані предмети" (терміном експлуатації до одного року)

Кредит рахунка № 312 "Розрахунки з підзвітними особами"

4. Якщо залишок невикористаних підзвітних сум внесено до каси або списується в рахунок заробітної плати підзвітної особи:

Дебет рахунка № 301 "Каса"

Дебет рахунка № 66 "Розрахунки з оплати праці"

Кредит субрахунку № 312 "Розрахунки з підзвітними особами".

Синтетичний і аналітичний обліки рахунка № 372 ведуться в журналі-ордері № 7, а при скороченій журнально-ордерній формі обліку у журналі-ордері № 03, відомості № 02, при спрощеній формі – у відомості № В-5.

2.5. Облік короткострокових кредитів

Кредити банків прямо не пов'язані з операційною діяльністю підприємства, тому вони класифікуються як поточні зобов'язання тільки за умови їх погашення протягом 12 місяців з дати балансу, при цьому операційний цикл до уваги не береться.

Облік розрахунків ведеться на рахунку 60 "Короткострокові позики" у національній та іноземній валютах за кредитами банків, строк повернення яких не перевищує дванадцяти місяців з дати балансу, та за позиками, термін погашення яких минув. Цей рахунок балансовий, пасивний, призначений для обліку джерел засобів.

По кредиту рахунку відображаються суми одержаних кредитів (позик), по дебету – сума їх погашення та переведення до довгострокових зобов'язань у разі відстрочення кредитів (позик).

Рахунок 60 "Короткострокові позики" має такі субрахунки:

601 "Короткострокові кредити банків у національній валюті";

602 "Короткострокові кредити банків в іноземній валюті";

603 "Відстрочені короткострокові кредити банків у національній валюті";

604 "Відстрочені короткострокові кредити банків в іноземній валюті";

605 "Прострочені позики в національній валюті";

606 "Прострочені позики в іноземній валюті". Аналітичний облік ведеться за позикодавцями (банками) в розрізі кожного кредиту (позики) окремо та строками їх погашення. Розглянемо це на прикладі.

ПРИКЛАД

ТзОВ "Фаворит" отримало короткострокову позику 500 грн. для закупівлі сировини під 30 % річних, що сплачуються разом з погашенням кредиту.

Сума відсотків: 500 Ч 0,3 = 150 грн.

В балансі сума кредиту, що підлягає погашенню, відображається в IV розділі пасиву балансу.

№ оп. | Зміст господарської операції | Кореспонденція рахунків | Сума, грн.

Дебет | Кредит

1 | Отримано на поточний рахунок підприємства короткострокову позику банку | 311 "Поточні рахунки в національній валюті" | 60 "Короткострокові позики" | 500

2 | Нараховано відсотки за використання позики | 951 "Відсотки за кредит" | 684 "Розрахунки за нарахованими відсотками" | 150

3 | Відображено відсотки за використані позики у складі фінансових результатів підприємства | 792 "Результат фінансових операцій" | 951 "Відсотки за кредит" | 150

4 | Сплачено відсотки за використання позики | 684 "Розрахунки за нарахованими відсотками" | 311 "Поточні рахун-ки в національній валюті" | 150

5 | Погашено короткострокову позику банку | 60 "Короткострокові позики" | 311 "Поточні рахунки в національній валюті" | 500

Нарахування пені за прострочення платежів по відсотках за кредит нараховується проводкою Д-т 948 К-т 685. Переведення короткострокового кредиту банку до складу довгострокових кредитів – Д-т 605 К-т 501.

Обліковим регістром є журнал-ордер № 4, що заповнюється аналогічно до pax. 50. В балансі відображається в IV розд. пасиву (ряд. 500), а також в звіті про рух грошових коштів (ряд. 320, 340).

Розділ 3. Аналіз розрахунків з дебіторами та кредиторами на підприємствах комунального господарства

У сучасних умовах виробничої діяльності більшості комунальних підприємств типовим наслідком кризових явищ їхнього економічного розвитку стала гостра нестача необхідного обсягу оборотних активів, що істотно позначається на ефективності їхнього господарювання. Разом із цим низька забезпеченість комунальних виробничих підприємств оборотними активами супроводжується низьким рівнем використання їх. Тому одне з найактуальніших завдань у забезпеченні підвищення ефективності виробничої діяльності комунальних підприємств на сучасному етапі – суттєве вдосконалення управління їхніми оборотними активами.

З урахуванням особливостей нормативної бази України за приналежністю оборотні активи слід поділяти на власні та позикові.

Власні оборотні активи – це та частина їх, яка сформована за рахунок власного капіталу підприємства (до нього згідно із нормативною базою України умовно відносять і так звані "стійкі пасиви").

Позикові оборотні активи характеризують ту частину їх, що сформована за рахунок залученого підприємством товарного або фінансового кредиту як на довгостроковій, так