ПДВ – 300 грн., підприємству "Вимпел" за комплектуючі вироби.
При прийманні виявлено браковані комплектуючі вироби на суму 150 грн., у т.ч. ПДВ – 25 грн. За фактом виявлення браку складено відповідний акт. Постачальнику пред'явлено претензію: на суму виявлених бракованих виробів – 150 грн., у частині штрафних санкцій за порушення умов договору – 100 грн. [20, ]
Претензія постачальником визнана і погашена поставкою комплектуючих виробів на суму 150 грн., у т.ч. ПДВ – 25 грн. Підприємством "Вимпел" також визнані і сплачені штрафні санкції за порушення умов договору в розмірі 100 грн.
У таблиці 8.2 [20, 3-6] показано, як відображаються зазначені операції в бухгалтерському і податковому обліку.
Таблиця 8.
№ п/п. | Зміст операції | Кореспонде-н-ція рахунків | Сума, грн. | Податковий облік, грн.
Дт | Кт | ВД | ВВ
1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7
1 | Проведено передоплату за комплектуючі вироби | 371 | 311 | 1800 | - | 1500
2 | Відображено податковий кредит з ПДВ | 641 | 644 | 300 | - | -
3 | Оприбутковано фактично одержані комплектуючі вироби | 202 | 631 | 1375 | - | -
4 | Відображено суму податкового кредиту з ПДВ, що припадає на вартість фактично оприбуткованих виробів | 644 | 631 | 275 | - | -
5 | Проведено залік раніше оплаченої вартості виробів | 631 | 371 | 1650 | - | -
6 | Пред'явлено претензію на суму бракованих виробів | 374 | 371 | 150 | - | -
7 | Відображено суму визнаної претензії в частині штрафних санкцій за порушення умов договору | 374 | 715 | 100 | - | -
8 | Відображено вартість комплектуючих виробів, поставлених в рахунок погашення претензії | 202 | 631 | 125 | - | -
9 | Відображено податковий кредит з ПДВ | 644 | 631 | 25 | - | -
10 | Списано вартість погашеної претензії | 631 | 374 | 150 | - | -
11 | Одержано кошти як оплату за фінансові санкції | 311 | 374 | 100 | 100 | -
12 | Списано на фінансовий результат у кінці звітного періоду суму одержаних штрафних санкцій | 715 | 791 | 100 | - | -
Розділ 9. Облік розрахунків з іншими дебіторами
Для здійснення кредитування членів кредитних спілок створюються кредитні спілки. Для цього члени кредитної спілки з обумовленою періодичністю вносять членські внески, за рахунок яких за обумовленою схемою кредитування здійснюється видача фінансового кредиту одному чи декільком членам кредитної спілки.
Внесення членських внесків: Д-т pax. 30,31, К-т pax. 376.
Повернення внесених коштів у разі виходу учасника зі спілки: Д-т pax. 376, К-т pax. 30, 31
Заборгованість, що відображається на субрахунку 377 "Розрахунки з іншими дебіторами", включає в себе різні за своїм економічним змістом розрахунки з юридичними та фізичними особами (табл. 9.1).
Таблиця 9.
Економічний зміст розрахункових операцій по рахунку
377 "Розрахунки з іншими дебіторами" [22]
Категорії дебіторів та кредиторів | Економічний зміст розрахунків
Підприємства і організації | По операціях некомерційного характеру (за роботи та послуги, виконані установами зв'язку, навчальними закладами, науково-дослідними організаціями тощо); згідно з виконавчими документами судових органів
Персонал підприємства | Згідно виконавчих документів судових органів, по наданих безпроцентних позиках
Квартиронаймачі | По оплаті за житлово-комунальні послуги
Видача позик робітникам і службовцям проводиться, як правило, з каси підприємства і оформлюється бухгалтерською проводкою: Д-т pax. 377, К-т pax. 30.
На рахунку 377 також обліковуються розрахунки з працівниками підприємства за товари, продані в кредит. Порядок обліку цих розрахунків залежить від вибору джерела погашення кредитів за товари, продані в кредит [22]:
за рахунок кредитів банків Д-т pax. 377, К-т рах. 601;
на підставі виданих працівниками доручень Д-т pax. 66, К-т pax. 685; зобов'язань Д-т pax. 685, К-трах. 30, 31;
при реалізації продукції працівнику підприємства Д-т pax. 377, К-т pax. 701.
Погашатись вони можуть, в залежності від умов договору, декількома способами:
шляхом утримання із заробітної плати Д-т pax. 66, К-т pax. 377;
шляхом внесення готівки в касу Д-т pax. 30, К-т pax. 377;
шляхом перерахування коштів на банківські рахунки Д-т pax. 31, К-т pax. 377.
Вартість майна, що передається учасниками для здійснення спільної діяльності, не списується з їх самостійного балансу, а відображається як короткострокові або довгострокові вкладення: рахунки 14 "Довгострокові фінансові інвестиції", 35 "Поточні фінансові інвестиції".
На рахунку 377 відображаються розрахунки в разі отримання збитків від діяльності: Д-т pax. 377, К-т pax. 722.
В міру погашення учасниками отриманого збитку : Д-т pax. 30, К-т pax. 377.
Відображення операцій з обліку іншої дебіторської заборгованості наведено нижче (табл. 9.2).
Таблиця 9.
Відображення операцій з обліку іншої дебіторської заборгованості [22]
№ оп. | Зміст господарської операції | Кореспондуючі рахунки
Дебет | Кредит
1 | 2 | 3 | 4
1 | Зараховано на баланс покупця гудвіл придбаного підприємства | 12 "Нематеріальні активи" | 37 "Розрахунки з різними дебіторами"
2 | Погашені зобов'язання по підписці на акції | 14, "Довгострокові фінансові інвестиції",
35 "Поточні фінан-сові інвестиції" | 37 "Розрахунки з різними дебіторами"
3 | Оприбутковано право на торгівельну марку. Зараховано на баланс покупця 03 придбаного підприємства | 15 "Капітальні інвестиції" | 37 "Розрахунки з різними дебіторами"
4 | Переведено короткострокову дебіторську заборгованість до розряду довгострокової | 16 "Довгострокова дебіторська заборгованість" | 37 "Розрахунки з різними дебіторами"
1 | 2 | 3 | 4
5 |