Фінансові інвестиції, які утримуються підприємством до мо-менту погашення, відображаються у звітності за амортизованою собівартістю. Проводки з переоцінки інвестицій до амортизованої собівартості показано в табл. 4.

Відсотки за інвестиціями, що обліковуються за справедливою вартістю та амортизованою собівартістю, відображаються в облі-ку таким чином:

Таблиця 4. Облік амортизації дисконту (премії)

.*№ |

Кореспондуі |

ючі рахунк и

Д-т |

ЇС-т

1 |

Віднесено на збільшення вартості інвестицій амор-тизацію дисконту |

14 "Довгострокові фінансові інвести-ції" |

733 "Інігкі доходи від фінаьз: сових операцій "

2 |

Віднесено на зменшення вартості інвестицій амор-тизацію премії |

952 "Інші фінансові витрати" |

14 "Довг- острокові фінансов. і- інвести-ції"

Д-т 373 "Розрахунки за нарахованими доходами"

К-т 732 "Відсотки одержані" — нараховано відсотки: за інвести-ціями

Д-т 30 "Каса", 31 "Рахунки в банках"

К-т 373 "Розрахунки за нарахованими доходами" - отримано відсотки за інвестиції

Д-т 732 "Відсотки одержані"

К-т 792 "Результат фінансових операцій" — вклхючено до фінансових результатів відсотки одержані.

Відображення доходів за інвестиціями, що обліко вуються за методом участі в капіталі, показано в табл. 5.

Таблиця 5. Облік амортизації дисконту

№ |

Кореспондуі |

ючі рв-зсунки

Д-т |

К-т

За інвестиціями одержано | прибуток

1 |

Відображено інвестором прибу-ток, що належить йому згідно з методом участі в капіталі |

14 "Довгостро-кові фінансові інвестиції" |

72 '" Дохід від учасзті. в капі-талі-**

2 |

Нараховано інвестором дивіденди від інвестицій, що обліковуються за методом участі в капіталі |

373 "Розрахун-ки за нарахова-ними доходами" |

14 'с Довгостро-кові- фінансові інв&с тиції"

3 |

Виділено доходи від участі в ка-піталі, одержані за звітний рік, до складу фінансового результату від фінансових операцій |

72 "Дохід від участі в капі-талі" |

792 *"Результат фінв-нсових опе-рацжи"

Погашення фінансових інвестицій за номінальною вартістю в обліку відображається за дебетом рахунків грошових коштів і за кредитом рахунка 14 "Довгострокові фінансові інвестиції" (табл. 6).

Таблиця 6. Бухгалтерський облік довгострокових фінансових інвестицій

№ |

Кореспондуі |

ючірахунки

Д-т |

К-т

2 |

3 |

4

1 |

Придбано фінансові інвестиції за грошові кошти |

14 "Довгостро-кові фінансові інвестиції" |

ЗО "Каса", 31"Рахунки в банках"

2 |

Переведено поточні фінансові інвестиції до складу довгостро-кових |

14 "Довгостро-кові фінансові інвестиції" |

35 "Поточні фінансові інвестиції"

3 |

Збільшено частку інвестора в сумі збільшення додаткового капіталу підприємства, що ін-вестується, в результаті прове-деної дооцінки |

141 "Інвестиції пов'язаним сто-ронам за мето-дом обліку учас-ті в капіталі" |

423 "Дооцінка активів"

4 |

Погашено заборгованість заснов-ників (учасників) підприємства довгостроковими фінансовими інвестиціями |

14 "Довгостро-кові фінансові інвестиції" |

16 "Довгостро-кова дебіторська заборгованість"

5 |

Придбано довгострокові фінан-сові інвестиції за рахунок пози-ки банку |

14 "Довгостро-кові фінансові інвестиції" |

50 "Довгостро-кові зобов'язан-ня"

6 |

Збільшено вартість фінансових інвестицій на суму одержаних брокерських послуг |

14 "Довгостро-кові фінансові інвестиції" |

68 "Розрахунки за іншими операціями"

Табл. 6 |

2 |

3 |

4

7 | Одержано дохід у вигляді дов-гострокових фінансових інве-стицій |

14 "Довгостро-кові фінансові інвестиції" |

70 "Доходи від реалізації", 71 "Інший опе-раційний до-хід", 72 "Дохід від участі в ка-піталі", 73 "Ін-ші фінансові доходи", 74 "Ін-ші доходи"

8 |

Погашено фінансові інвестиції нематеріальними активами, грошовими коштами |

12 "Нематері-альні активи", ЗО "Каса", 31 "Рахунки в банках" |

14 "Довгостро-кові с^хінансові інвестиції"

9 |

Переведено довгострокові фінансові інвестиції до складу поточних |

35 "Поточні фі-нансові інвести-ції" |

14 "Довгостро-кові <^»інансові інвестиції"

10 |

Відображено частку інвестора в дивідендах підприємства, що інвестується |

373 "Розрахун-ки за нарахова-ними доходами" |

141 "Інвестиції пов'язаним сто-ронаїуг за мето-дом ооліку учас-ті в капіталі"

11 |

Відображено погашення креди-торської заборгованості за кре-дитами за рахунок передачі кредитору права на довгостро-кові фінансові інвестиції підприємства |

50 "Довгостро-кові зобов'язан-ня", 60 "Корот-кострокові по-зики", 68 "Роз-рахунки за ін-шими опера-ціями" |

14 "Довгостро-кові <^»і-нансові інвестиції"

12 |

Відображено зменшення довго-строкових фінансових інвести-цій на суму понесених збитків від них |

96 "Втрати від участі в капі-талі" |

14 "Довгостро-кові <3;ді-нансові інвес 1' иції"

13 |

Списано вартість довгостроко-вих фінансових інвестицій: — у зв'язку з їх реалізацією |

971 "Собівар-тість реалізова-них фінансових інвестицій" |

14 "Довгостро-кові <ї»інансові інвестиції"

- у зв'язку з їх знеціненням |

975 "Уцінка не-оборотних акти-вів і фінансових інвестицій" |

14 "Довгостро-кові сізінансові інвес т иції"

Довгострокові й короткострокові фінансові вкладепня в цінні папери (акції, облігації тощо), депозити, статутні фонди (капітал) інших підприємств наводяться в окремих інвентаризаідДйних опи-сах, в яких вказуються назва фінансового вкладення: (акції, облігації, паї, депозити тощо), дата і строк вкладення, номер і серія цінних паперів, пішіщ документа, що підтверджує фінансові інве-стиції (установчніі договір, інші домовленості, виписки банків, накладні на персдпчу обладнання тощо), сума, нид вкладення.

При інвентаризації цінних паперів встановлюють:—

правильність оформлення цінних паперів;—

реальність вартості цінних паперів, що перебувають на ба-лансі;—

збереження цінних паперів (шляхом зіставлення фактич-ної наявності з даними бухгалтерського обліку);—

своєчасне і повне відображення в бухгалтерському обліку отриманих доходів за цінними паперами.

Інвентаризацію цих засобів проводять шляхом перевірки на-явності цінних паперів, перевірки в установчих та інших доку-ментах даних про паї і вкладення до статутних капіталів спільно створених підприємств і депозитаріїв.

Інвентаризацію цінних паперів проводять за їх окремими ви-дами, зі складанням опису, в якому наводяться: номінальна та фактична вартість, строки погашення та їх загальна сума.

При інвентаризації перевіряється наявність обов'язкових рек-візитів, щоб запобігти їх навмисній фальсифікації. Реквізити кожного цінного папера порівнюють з даними описів (реєстрів, книг), що зберігаються в бухгалтерії підприємства.

Інвентаризація цінних паперів, що здані на зберігання в спе-ціальні організації (банк-депозитарій, тобто спеціалізоване схови-ще цінних паперів тощо), полягає у звірці залишків сум, що об-ліковуються на відповідних рахунках бухгалтерського обліку підприємства, з даними виписок банку-депозитарію.

Якщо ці цінні папери зберігаються в установі банку, то комі-сія проводить інвентаризацію за документами банку, які підтвер-джують їх прийняття.

Фінансові вкладення