Надлишки фінансових інвестицій оприбутковують такими записами:

Д-т 14 "Довгострокові фінансові інвестиції", 35 "Поточні фінансові інвестиції"

К-т 719 "Дохід від реалізації готової продукції"

Нестачі фінансових інвестицій оприбутковують такими: ааписами:

Д-т 947 "Нестачі і втрати від псування цінностей"

К-т 14 "Довгострокові фінансові інвестиції", 35 "Поточні фінан-сові інвестиції"

Практична частина

На підставі наведених у таблиці даних необхідно визначити собівартість матеріалу „Тканина” та собівартість залишку на кінець місяця, застосовуючі метод оцінки ідентифікованої собівартості.

Інформація про сумму залишку та здійснення протягом місяця руху виробу „Тканина”

Показник | Матеріал „Тканина” |

Залишок, одиниць

одиниць | Ціна за одиницю | Загальна вартість, грн.

Залишок на 01.01 | 80 | 12 | 960 | 80

Придбано 12.01 | 100 | 15 | 1500 | 180

Реалізовано 16.01 | 60 | 12 | 720 | 120

Придбано 18.01 | 40 | 18 | 720 | 160

Реалізовано 24.01 | 30 | 18 | 540 | 130

Залишок | 130

За даними обліку реалізовано:

16 січня – 60 одиниць із залишку на початок місяця;

24 січня – 30 одиниць із надходженням 18 січня.

Розв`язок:

1) Залишок на 01.01 80х12=960 грн. 80 одиниць

2) Придбано 12.01 100х15=1500 грн. 180 одиниць

3) Реалізовано 16.01 60х12=720 грн. 120 одиниць

4) Придбано 18.01 40х18=720 грн. 160 одиниць

5) Реалізовано 24.01 30х18=540 грн. 130 одиниць

Реаізовано 902 одиниць з них:

60х12=720 грн.

30х18=540 грн.

Всього: 1260 грн.

Залишок на 25.01:

20х12=240 грн.

100х15=1500 грн.

10х18=180 грн.

Всього:130 одиниць 1920 грн.

Собівартість придбаного товару 2220 грн. кол-во 140 одиниць

Собівартість реалізованого товару 1260 грн. кол-во 90 одиниць

Відповідь: Залишок на кінець місяця 130 одиниць, сума 1920 грн.

Висновок.

Для досягнення повноти у процесі фінансового обліку повинні бути виявлені всі господарські операції, що відбулись і призвели до зміни фінансового стану підприємства. Необхід-но здійснити їх вимірювання та обчислення, зареєструвати, систематизувати, і нагромадити за певний період таким чи-ном, щоб адміністрація підприємства, його власники та акціо-нери мали інформацію про ефективність діяльності підприє-мства в цілому, про виконання окремих угод із тим, щоб своє-часно прийняти рішення щодо доцільності їх реалізації. Якщо окремі господарські операції не будуть виявлені та не відоб-ражені в обліку, це призведе до перекручення окремих по-казників фінансової звітності, внаслідок чого користувачі мо-жуть прийняти необгрунтовані рішення.

Облікова інформація вважається правдивою, якщо вона не містить суттєвих помилок та перекручень, які можуть спричи-нити прийняття користувачами хибних рішень. Наприклад, якщо доходи підприємства, відображені у звітності, завищені або витрати занижені, то результат його діяльності — прибуток буде відображений у значно більшому розмірі, ніж це є на-справді. Внаслідок цього інвестори можуть прийняти необгрун-товане рішення про придбання акцій підприємства з метою отримання високих прибутків на вкладений капітал.

Інформація вважається неупередженою, якщо вона буде однаково правдивою для усіх груп користувачів: інвесторів, власників та акціонерів, працівників державної податкової ад-міністрації та інших. Це означає, що використовуючи її, вони приймуть адекватні рішення.

Система фінансового обліку, як правило, надає інформа-цію про господарські операції при їх завершенні. Після того, як операції відбулись, вони оцінюються, документуються, уза-гальнюються. За результатами обробки облікової інформації складається фінансова звітність. Паралельно здійснюється попередня оцінка окремих операцій, їх можливих результатів, перспектив зміни економічної системи.

Основними завданнями фінансового обліку є :—

виявлення, вимірювання, реєстрація, систематизація та нагромадження інформації про діяльність підприємства;—

забезпечення зовнішніх та внутрішніх користувачів до-стовірною та своєчасною інформацією про дії та події, що відбулися на підприємстві, наявність і стан активів, зобов'я-зань та капіталу;—

оцінка ефективності діяльності підприємства;—

формування інформаційної бази для прогнозування діяльності підприємства;—

відображення прав і вимог суб'єктів господарювання та їх зміни;—

подання усієї наведеної інформації у грошовому вимір-нику.

Список використаної літератури

Конституція України від 28 червня 1996 р. №254к/96-ВР.

Положення (стандарт) бухгалтерського обліку 12 „Фінансові інвестиції”:Затв. наказом МФУ від 17.05.2000 №91

Бухгалтерський фінансовий облік та фінансова звітність в Україні: „Навч.-практ.посібн. / За ред. С.Ф. Голова. – Дн.: ТОВ „Баланс-Клуб”, 2000 р.

Бухгалтерський фінансовий облік: Підручник / За ред. Проф. Ф.Ф. Бутинця. – Житомир: ЖІТІ, 2001 р.

Велш Глен А., Щорт Деніель Г. Основи фінансового обліку / Пер. З англ. О.Мініна, О. Ткача. – К.:Основи, 1999 р.

Завгородній В.П. Бухгалтерський облік в Україні (з використанням національних стандартів): Навч. посібн. для студ. Вузів. – К.: А.С.К., 2001 р.

Пушкар М.С. Фінансовий облік. – К.: Карт-бланш, 2002 р.

Сопко В.В., Завгородній В.П. Організація бухгалтерського обліку, економічного контролю та аналізу. Посібник. – К.: КНЕУ, 2000 р.

Ткаченко Н.М. Бухгалтерський фінансовий облік на підприємствах України. – К.: А.С.К., 2000 р.

Чабанова Н.В., Василенко Ю.А. Бухгалтерський фінансовий облік. – К.: ВЦ „Академія”, 2002 р.