за заявою позичальника
В регресію платежів | Часткова виплата у визначені строки
7 | За стро-ком пога-шення | Після закінчення обумовлено-го періоду | Обумовлений період (строк) зазначається у договорі (місяць, квартал)
Кредитні взаємовідносини регламентуються на підставі кредитних договорів, що укладаються між кредитором і позичальником в письмовій формі.
Укладання кредитної угоди (договору) – досить складна та тривала процедура.
Для укладання кредитної угоди підприємству потрібно необхідно надати наступні документи:
клопотання про надання кредиту, в якому зазначаються основні параметри кредиту (строк використання, сума і мета використання);
бізнес-план, його обґрунтування та розрахунок повернення кредиту;
копії документів (договір, рахунки-фактури на постачання устаткування або матеріалів, під які береться кредит);
фінансову звітність за останнє півріччя (рік);
документи, що гарантують повернення кредиту;
кредитний договір, що буде регулювати кредитні відносини між банком і підприємством.
Якщо ж отримання кредиту планується в банку, де підприємство не має поточного рахунку, необхідно також надати: установчі документи із зазначенням юридичної адреси, картку із зразками підписів, завірену банком, та довідку банку про залишки коштів на рахунках і наявність заборгованості за позиками.
Чинним законодавством України не передбачено вимоги щодо форми і змісту кредитного договору. Але кредитний договір повинен бути укладений в письмовій формі.
У кредитному договорі банк бере на себе зобов'язання надати в розпорядження позичальника на визначений період деяку суму грошей, а позичальник, в свою чергу, бере на себе наступні зобов'язання:
використовувати позичені кошти на умовах і в цілях, визначених угодою;
платити всі збори у зв'язку з виданим кредитом;
повернути основну суму боргу і відсотки в обумовлений період часу.
Кредитний договір повинен містити наступні положення:
визначення сторін угоди та основні зобов'язання цих сторін, тобто зобов'язання банку надавати грошові кошти в розпорядження позичальника, і зобов'язання позичальника повернути суму з відсотками;
сума позики;
графік повернення позики;
розмір процентної ставки і обставини, за яких вона може бути змінена;
сума комісійних по виданій позиці;
належні банку виплати у зв'язку з використанням позики і забезпечення цього кредиту заставою;
умови використання кредиту позичальником;
строк погашення позики;
зобов'язання позичальника надавати банку інформацію та документи про його фінансовий стан.
В сучасній банківській практиці застосовують 2 варіанти надання банківського кредиту (рис. 2.1).
Варіант 1
Варіант 2
Рис. 2.. Варіанти надання банківського кредиту [10, 84]
3. Синтетичний та аналітичний облік довгострокових зобов'язань
3.1. Облік довгострокових позик
Облік розрахунків за довгостроковими позиками банків та іншими залученими позиковими коштами у інших .осіб, які не є поточним зобов'язанням, ведеться на рахунку 50 "Довгострокові позики".
Цей рахунок балансовий, пасивний, призначений для обліку джерел засобів.
По кредиту рахунку 50 "Довгострокові позики" відображаються суми одержаних довгострокових позик, а також переведення короткострокових відстрочених позик до складу довгострокових, по дебету – погашення заборгованості за ними та переведення до поточної заборгованості за довгостроковими зобов'язаннями.
Рахунок 50 "Довгострокові позики" має такі субрахунки:
501 "Довгострокові кредити банків у національній валюті";
502 "Довгострокові кредити банків в іноземній валюті";
503 "Відстрочені довгострокові кредити банків у національній валюті";
504 "Відстрочені довгострокові кредити банків в іноземній валюті";
505 "Інші довгострокові позики в національній валюті";
506 "Інші довгострокові позики в іноземній валюті".
На субрахунках 501, 502 відображаються суми довгострокової заборгованості банкам за наданий кредит відповідно в національній та іноземній валюті.
На субрахунках 503, 504 відображаються суми відстроченої заборгованості банкам за кредит, термін погашення якого відстрочено, відповідно в національній та іноземній валюті.
На субрахунках 505, 506 відображаються суми довгострокової заборгованості щодо зобов'язання із залучення позикових коштів (крім кредитів банків), відповідно в національній та іноземній валюті.
Аналітичний облік ведеться за позикодавцями (банками) в розрізі кожного кредиту (позики) окремо та строками погашення кредиту (позики) (див. рис. 3.1). При відображенні в бухгалтерському обліку операцій, пов'язаних з довгостроковими позиками, необхідно враховувати наступні правила:
суми відсотків за користування кредитом списуються на субрахунок 792 "Результат фінансових операцій" з субрахунку 951 "Відсотки за кредит";
частина довгострокового зобов'язання, яка підлягає погашенню в терміни до 12-ти місяців, списується на рахунок 61 "Поточна заборгованість за довгостроковими зобов'язаннями".
Рис. 3.. Приклад організації аналітичного обліку по рахунку 50 "Довгострокові позики" [10, 86]
Типові проводки по рахунку 50 "Довгострокові позики" представлені в таблиці 3.1.
Таблиця 3.
Бухгалтерські проводки з обліку довгострокових позик [10, 86]
№ оп. | Зміст господарської операції | Кореспондуючі рахунки
Дебет | Кредит
1 | 2 | 3 | 4
1 | Отримано довгострокову позику: –
в національній валюті –
в іноземній валюті | 311 "Поточні рахунки в національній валюті",
312 "Поточні рахунки в іноземній валюті" | 50 "Довгострокові позики"
2 | Здійснено поточні фінансові інвестиції за рахунок довгострокових позик | 35 "Поточні фінансові інвестиції" | 50 "Довгострокові позики"
3 | Відображено фактичну собівартість акцій власної емісії, викуплених у його учасників за рахунок довгострокової позики | 45 "Вилучений капітал" | 50 "Довгострокові позики"
Продовження таблиці 3.1
1 | 2 | 3 | 4
4 | Погашено за рахунок довгострокових позик: –
довгострокові векселі видані–
довгострокові зобов'язання за облігаціями | 51 "Довгострокові векселі видані"
52 "Довгострокові зобов'язання по облігаціям" | 50 "Довгострокові позики"
50 "Довгострокові позики"
5 | Переведено короткострокові позики у розряд довгострокових у зв'язку зі зміною умов кредитування | 60 "Коротко-строкові позики" | 50 "Довгострокові
позики"
6 | Відображено довгострокову позику (частину) у складі поточної заборгованості по довгострокових зобов'язаннях | 50 "Довгострокові позики" | 61 "Поточна заборгованість за довгостроковими зобов'язаннями"
7 | Нараховані відсотки за користування кредитом | 951 "Відсотки за кредит" | 684 "Розрахунки за нарахованими відсотками"
8 | Перерахування відсотків | 684 "Розрахунки за нарахованими відсотками" | 311 "Поточні раху-нки в національній валюті"
Обліковим регістром щодо обліку довгострокових позик є журнал-ордер № .
На зразку 3.1 відображено обліковий регістр по рахунку 50.
Зразок 3.1 [10, 87]
ЖУРНАЛ-ОРДЕР