3 | Нараховані відсотки по векселю за місяць | 952 "Інші фінансові витрати" | 684 "Розрахунки за нарахованими відсотками"

4 | Нараховано ПДВ, що відноситься до суми нарахованих відсотків за місяць | 641 "Розрахунки за податками" | 684 "Розрахунки за нарахованими відсотками"

5 | Проведено погашення виданого векселя після закінчення терміну | 511 "Довгострокові векселі, видані в на-ціональній валюті" | 30 "Каса"

311 "Поточні рахунки в національній валюті"

6 | Погашено учасником заборго-ваність по довгострокових векселях в рахунок внесків до статутного капіталу | 51 "Довгострокові векселі видані" | 46 "Неоплачений капітал"

7 | Переведено заборгованість по довгострокових векселях виданих до складу поточної (коли до погашення залишилось менше 12 місяців) | 51 "Довгострокові векселі видані" | 61 "Поточна заборгованість за довгостроковими зобов'язаннями"

8 | Відображено позитивну курсову різницю по векселях виданих в іноземній валюті | 51 "Довгострокові векселі видані" | 744 "Дохід від не-опе-ра-ційної курсової різниці"

Обліковим регістром по рахунку 51 є журнал-ордер № 8 (зразок 3.2).

Зразок 3.2 [10, 91]

ЖУРНАЛ-ОРДЕР № 8

за січень ц.р.

Рахунок 51 "Довгострокові векселі видані"

№ запису | Субрахунок | Сальдо на 01.01.00 | З кредиту pax. 51 в дебет рахунків | Разом по кредиту рахунку | З дебету pax. 51 в кредит рахунків | Разом по дебету рахунку | Сальдо на 31.01.00

68 | 94 | ж | 31 | 61 | ін.

1 | 511 | 2000 | 200 | 200 | -

2 | 512 | - | 100 | 200 | 1200 | - | 1200

Разом | 1200 | 200 | 2000 | 1200

За даними цього журналу-ордеру можна взяти лише узагальнену інформацію про рух заборгованості по довгострокових векселях виданих.

3.3. Облік довгострокових зобов'язань по облігаціях

Для обліку розрахунків з іншими особами за випущеними та сплаченими власними облігаціями строком погашення більше дванадцяти місяців з дати балансу призначений рахунок 52 "Довгострокові зобов'язання за облігаціями".

Облігації можуть продаватись:

Премія по випущених, облігаціях – сума, на яку ринкова ціна облігації перевищує її номінальну вартість. Премія, отримана при реалізації облігацій, підлягає амортизації.

Амортизація премії – рівномірне розподілення суми премії по періодах платежів. Дисконт на облігації – метод приведення номінальної вартості облігації до ринкової. Наприклад, облігація вартістю 1000 грн. продана на фінансовому ринку за 900 грн., з дисконтом 10 %. У відповідності до цього рахунок 52 "Довгострокові зобов'язання за облігаціями" є балансовий, пасивний, призначений для обліку джерел майна і має такі субрахунки:

521 "Зобов'язання за облігаціями";

522 "Премія за випущеними облігаціями";

523 "Дисконт за випущеними облігаціями".

По кредиту субрахунку 521 ведеться облік боргових зобов'язань за номінальною вартістю облігацій, по дебету – погашення заборгованості за розрахунками з власниками облігацій.

По кредиту субрахунку 522 ведеться облік нарахування сум премій за випущеними облігаціями, по дебету – погашення заборгованості з нарахованих премій за облігаціями.

По дебету субрахунку 523 ведеться облік сум дисконту за випущеними облігаціями, по кредиту – списання нарахованих сум.

Аналітичний облік довгострокових зобов'язань за облігаціями ведеться за їх видами та термінами погашення.

Типові проводки по рахунку 52 "Довгострокові зобов'язання за облігаціями" представлені в таблиці 3.3.

Таблиця 3.

Бухгалтерські проводки з обліку довгострокових зобов'язань та облігацій [10, 92]

№ оп. | Зміст господарської операції | Кореспондуючі рахунки

Дебет | Кредит

1 | 2 | 3 | 4

1 | Випущено облігації з премією на строк більше одного року: –

номінальна вартість | 31 "Рахунки в банках" | 521 "Зобов'язання за облігаціями"–

премія за облігаціями | 522 "Премія за випу-щеними облігаціями"

2 | Нараховано відсотки за облігаціями, випущеними з премією: –

сума відсотків | 952 "Інші фінансові витрати" | 684 "Розрахунки за нарахованими відсотками"–

сума амортизації премії | 522 "Премія за випущеними облігаціями" | 952 "Інші фінансові витрати"

3 | Випущено облігації з

дисконтом на строк більше від одного року: – отримано кошти | 31 "Рахунки в банках" | 521 "Зобов'язання за облігаціями"–

дисконт за облігаціями | 523 "Дисконт за випущеними облігаціями"

4 | Нараховано відсотки за облігаціями, випущеними з дисконтом: –

сума відсотків | 952 "Інші фінансові витрати" | 684 "Розрахунки за нарахованими відсотками"

Продовження таблиці 3.3

1 | 2 | 3 | 4

- сума амортизації дисконту | 523 "Дисконт за випу-ще-ними облігаціями"

5 | Сплачено відсотки за облігаціями | 684 "Розрахунки за нарахованими відсотками" | 31 "Рахунки в банках"

6 | Переведена сума облігаційної позики до складу поточної заборгованості | 521 "Зобов'язання за облігаціями" | 611 "Поточна заборгованість за довгостроковими зобов'язаннями в національній валюті"

7 | Погашено заборгованість по облігаціях | 611 "Поточна заборгованість за довгостроковими зобов'язаннями в національній валюті" | 31 "Рахунки в банках"

Обліковим регістром для рахунку 52 "Довгострокові зобов'язання з оренди є журнал-ордер № 8 (зразок 2.3).

Зразок 3.3 [10, 93]

ЖУРНАЛ-ОРДЕР № 8

за липень ц.р.

Рахунок 52 "Довгострокові зобов'язання за облігаціями"

№ запису | Субрахунок | Сальдо на 01.07.00 (кредит) | З кредиту рахунка 52 у дебет рахунків | Разом по кредиту рахунка | Обороти по дебету рахунка 52 з кредиту | Разом по дебету рахунка | Сальдо на 31.07.00 (кредит)

30 | 31 | 44 | 74

1 | 521 | - | 10000 | 10000 | - | 10000

2 | 522 | - | 7582 | 7582 | 1241