Підсумок по розділу I обчислюється наступним чином: Статутний капітал + Пайовий капітал + Додатковий вкладений капітал + Резервний капітал + Нерозподілений прибуток – Непокритий збиток – Неоплачений капітал – Вилучений капітал.

Для заповнення балансових статей розділу I і II пасиву балансу необхідно користуватися даними з рахунків класу 4.

II розділ пасиву Балансу

У складі забезпечень наступних витрат і платежів (рядки 400-430) відображаються нараховані у звітному періоді майбутні витрати та платежі (витрати на оплату майбутніх відпусток, гарантійні зобов’язання тощо), величина яких на дату складання Балансу може бути визначена тільки шляхом попередніх (прогнозних) оцінок, а також залишки коштів цільового фінансування і цільових надходжень, які отримані з бюджету та інших джерел.

В балансі виділяють такі види забезпечень:

- забезпечення виплат персоналу;

- інші забезпечення;

- цільове фінансування.

Забезпечення виплат персоналу включають витрати на оплату майбутніх відпусток та на пенсійне забезпечення.

Інші забезпечення включають гарантійні зобов’язання, непередбачені зобов’язання та інші забезпечення.

Цільове фінансування включає залишки коштів цільового фінансування і цільових надходжень, які отримані з бюджету та інших джерел.

У розділі 2 пасиву балансу ”Забезпечення наступних витрат і платежів” за статтею ”Інші забезпечення” відображають непередбачені зобов’язання.

Непередбачені зобов’язання відображаються в балансі, якщо:

вони є дійсними;

існує ймовірність їх погашення у майбутньому;

можлива їх експертна оцінка.

Приклад

ТзОВ ”Беверс” вимагає відшкодування моральних збитків від ПП. ”Касандра” за поставку неякісних товарів. Загальна сума претензії становить 200000грн. Судові витрати становлять 10000грн. і відшкодуються винною стороною. У разі виграшу справи ТзОВ ”Беверс” може одержати компенсацію моральних збитків.

Згідно з принципів обачності ПП. ”Касандра” повинно визнати у цьому випадку короткострокове зобов’язання на суму 210000грн.

Приклад

ПП. ”Таміла” реалізує кольорові телевізори та здійснює їх обслуговування протягом двох років.

Витрати на гарантійне обслуговування, за оцінкою попередніх періодів, становить близько 5% від загальної вартості реалізованих телевізорів.

Протягом з. р. чистий дохід від реалізації становив 100000грн. Отже, у балансі на 31.12 з. р. у II розділі пасиву по статті ”Інші забезпечення” необхідно відобразити непередбачене зобов’язання у сумі:

100000Ч0,05=5000грн.

III розділ пасиву Балансу

У статті ”Довгострокові кредити банків” (рядок 440) показується сума заборгованості підприємства банкам за отриманими від них позиками, яка не є поточним.

У статті ”Інші довгострокові фінансові зобов’язання” (рядки 450) наводиться сума довгострокової заборгованості підприємства щодо зобов’язання із залучення позикових коштів (крім кредитів банків), на які нараховуються відсотки.

У статті ”Відстрочені податкові зобов’язання” (рядки 460) показується сума податків на прибуток, що підлягають сплаті в майбутніх періодах внаслідок тимчасової різниці між обліковою та податковою базами оцінки.

Відстрочені податкові зобов’язання виникають у випадку перевищення величини податку на прибуток, обчисленої з величини фактично отриманого прибутку, над величиною цього податку, обчисленою згідно з даними декларації.

У статті ”Інші довгострокові зобов’язання” (рядок 470) показується сума довгострокових зобов’язань, які не можуть бути включені до інших статей розділу ”Довгострокові зобов’язання”.

Для заповнення розділу III пасиву балансу необхідно використовувати інформацію з рахунків класу 5.

IV розділі пасиву Балансу

У балансі виділяють такі види поточних зобов’язань:

- короткострокові кредити банків;

- векселі видані;

- поточна заборгованість за довгостроковими зобов’язаннями;

- кредиторська заборгованість за товари, роботи, послуги;

- поточні зобов’язання за розрахунками: з одержаних авансів, з бюджетом, з позабюджетних платежів, зі страхування, з оплати праці, з учасниками, із внутрішніх розрахунків;

- інші поточні зобов’язання.

У статті ”Короткострокові кредити банків” (рядок 500) відображається сума поточних зобов’язань підприємства перед банками за отримання від них позиками.

У статті ”Поточна заборгованість за довгостроковими зобов’язаннями” (рядок 510) показується сума довгострокових зобов’язань, яка підлягає погашенню протягом дванадцяти місяців з дати Балансу.

У статті ”Векселі видані” (рядок 520) показується сума заборгованості, на яку підприємство видало векселі на забезпечення поставок (робіт, послуг) постачальників, підрядчиків та інших кредиторів.

Сума заборгованості дорівнює номінальній вартості векселя, яка у випадку відсоткового векселя не містить, нарахованих відсотків, а у випадку безвідсоткового векселя може містити і суму нарахованих відсотків.

У статті ”Кредиторська заборгованість за товари, роботи , послуги” (рядок 530) показується сума заборгованості постачальникам і підрядчикам за матеріальні цінності, виконані роботи та отримані послуги (крім заборгованості, забезпеченими векселями).

У статті ”Поточні зобов’язання за одержаними авансами” (рядок 540) відображається сума авансів, одержаних від інших осіб у рахунок наступних поставок продукції, виконання робіт (послуг).

У статті ”Поточні зобов’язання із розрахунків з бюджетом” (рядок 550) показується заборгованість за внесками до позабюджетних фондів, передбачених чинним законодавством.

У статті ”Поточні зобов’язання з позабюджетних платежів” (рядок 560) показується заборгованість за внесками до позабюджетних фондів, передбачених чинним законодавством.

У статті ”Поточні зобов’язання зі страхування” (рядок 570) відображається сума заборгованості за відрахуваннями до пенсійного фонду, на соціальне страхування, страхування майна підприємства та індивідуальне страхування його працівників.

Поточні зобов’язання за розрахунками з оплати праці – це сума заборгованості підприємства по нарахованій, але не сплаченій сумі оплати праці, а також по депонованій заробітній праці.

У статті ”Поточні зобов’язання за розрахунками з учасниками” (рядок 590) відображається заборгованість підприємства цього учасникам (засновникам), пов’язана з розділом прибутку (дивіденди тощо) і формуванням статутного капіталу.

У статті ”Поточні зобов’язання із внутрішніх розрахунків” (рядок 600) відображається заборгованість підприємства пов’язаним сторонам та кредиторська заборгованість з внутрішньовідомчих розрахунків.

У статті ”Інші поточні зобов’язання” (рядок 610) відображаються суми зобов’язань, які не можуть бути включеними до інших статей, наведених у розділі ”Поточні зобов’язання”.

Для заповнення розділу IV пасиву балансу необхідно використовувати інформацію з рахунків класу 6.

V розділ пасиву Балансу

До складу