час ніколи не потрібно у повній мірі покладатися на систему внутрішнього контролю.
Ризик невиявлення- це суб”єктивна ймовірність того, що процедури, які застосовуються аудитором в процесі перевірки, не дозволять виявити існуючі в організації суттєві порушення.
Значення ризику не виявлення або ризику аудиторських процедур визначається величиною ризиків обліку і контролю.
Ризик невиявлення- це та частка похибки у проведенні аудиторської перевірки, яку аудитор може собі дозволити при існуючих у клієнта системах обліку і внутрішнього контролю, при додержанні умови якості проведення робіт і відповідності їх встановлення аудиторським нормативам.
Ризик контролю і власний ризик не залежать від аудитора.
Правильна оцінка ризику не виявлення є показником ефективності і якості роботи аудитора.
Розрахунок аудиторського ризику:
AR= IR* CR* DR
DR= AR: ( CR* IR)
AR- прийнятний аудиторський ризик
IR- внутрішньо властивий ризик
CR- ризик контролю
DR- ризик невиявлення
IR= 66,15%
CRв= 76,4%
CRз= 67,7%
AR= 6%
DR= 6%: (66,15%* 76,4%* 67,7%)= 18%
1.3.2 Встановлення рівнів суттєвості для цілей аудиту
Вступ
Важливою ділянкою діяльності аудитора є перевірка стану організації і ведення бухгалтерського обліку на підприємстві. Ефективна організація обліку має велике значення для управління виробництвом і збереження майна.
Метою аудиту системи бухгалтерського обліку є визначення повноти бухгалтерського обліку, своєчасності надання достовірної інформації про активи, зобов”язання, фінансовий стан та результати діяльності підприємства.
Завдання аудиту системи бухгалтерського обліку наступні:
вивчення наявності посадових інструкцій розподілу функціональних обов”язків та їх дотримання працівниками бухгалтерії підприємства
встановлення наявності системи внутрішніх документів, якими оформлюється обрана облікова політика
дослідження організації документообігу та встановлення якості оформлення документів
перевірка правильності документального оформлення здійснених господарських операцій, повноти і своєчасності їх відображення на відповідних рахунках бухгалтерського обліку, у регістрах аналітичного і синтетичного обліку
встановлення затвердженої комісії по проведенню інвентаризації, наявності протоколів засідань комісії, правильності обліку активів, проведення їх інвентаризації до вимог законодавства.
Предметом аудиту системи бухгалтерського обліку є виявлення ефективної діючої системи організації та ведення бухгалтерського обліку. Об”єктами дослідження виступають: Статут та інші установчі документи СУ- 612, Наказ про облікову політику, інструкції, положення та інші внутрішні і зовнішні нормативні акти, на підставі яких вивчаються: структура бухгалтерської служби, облікова політика та принципи ведення бухгалтерського обліку, відповідність обліку чинним нормативним документам, організація документообігу, порядок відображення господарських операцій в облікових регістрах та методи узагальнення даних, порядок підготовки бухгалтерської звітності, організація використання комп”ютерної техніки в обліковому процесі, ділянки обліку з підвищеним ризиком виникнення помилок або викривлень, а також засоби контролю, передбачені обліковою системою. Джерелами інформації аудиту системи обліку є: наказ про облікову політику, регістри обліку, дані складського обліку, особові справи працівників, первинні документи, звітність підприємства.
Велике значення мають проектні матеріали з організації бухгалтерського обліку, серед них- графіки документообігу, план організації бухгалтерського обліку, робочі проекти автоматизованого ведення обліку, посадові інструкції. Мета їх видання- оформити порядок застосування тих чи інших способів ведення обліку, обраних підприємством, визначити, як технічно повинні використовуватися різні елементи облікової політики.
При вивченні системи бухгалтерського обліку необхідно дослідити наступні питання:
вивчення організації облікової політики підприємства
вивчення організації діловодства
вивчення організації документообігу
перевірка обґрунтованості планів роботи бухгалтерії підприємства
перевірка планування та організації праці працівників бухгалтерії
перевірка стану оперативного обліку
перевірка організації архіву облікової інформації.
Аналіз фінансового стану підприємства та змін його фінансових показників за звітний період
Стаття балансу | Код рядка | Абсолютне значення | Питома вага, % | Зміни
На початок | На кінець | На початок | На кінець | Абсо-лютне значе-ння | Пито-ма вага | % до величини на поча-ток | % зміни суми балан-су
Основні засоби | 30 | 120,90 | 115,80 | 17,21 | 15,96 | -5,10 | -1,26 | -4,22 | -21,89
Фінансові інвестиції | 45 | 1,00 | 1,00 | 0,14 | 0,14 | 0,00 | 0,00 | 0,00 | 0,00
Запаси | 100 | 97,60 | 113,10 | 13,90 | 15,59 | 15,50 | 1,69 | 15,88 | 66,52
Дебіторська заборгованість за послуги | 160 | 307,80 | 450,10 | 43,83 | 62,03 | 142,30 | 18,20 | 46,23 | 610,73
Дебіторська заборгованість за розрахунками:
з бюджетом | 170 | 8,10 | 8,00 | 1,15 | 1,10 | -0,10 | -0,05 | -1,23 | -0,43
із внутрішніх розрахунків | 200 | 7,70 | 0,00 | 1,10 | 0,00 | -7,70 | -1,10 | -100,00 | -33,05
Інша поточна дебіторська заборгованість | 210 | 4,80 | 4,00 | 0,68 | 0,55 | -0,80 | -0,13 | -16,67 | -3,43
Грошові кошти | 230 | 127,90 | 7,10 | 18,21 | 0,98 | -120,80 | -17,23 | -94,45 | -518,45
Витрати майбутніх періодів | 270 | 26,50 | 26,50 | 3,77 | 3,65 | 0,00 | -0,12 | 0,00 | 0,00
Статутний капітал | 300 | 2,10 | 2,10 | 0,30 | 0,29 | 0,00 | -0,01 | 0,00 | 0,00
Додатковий капітал | 320 | 138,90 | 138,90 | 19,78 | 19,14 | 0,00 | -0,64 | 0,00 | 0,00
Інший додатковий капітал | 330 | 102,90 | 102,90 | 14,65 | 14,18 | 0,00 | -0,47 | 0,00 | 0,00
Нерозподілений прибуток | 350 | 222,40 | 196,20 | 31,67 | 27,04 | -26,20 | -4,63 | -11,78 | -112,45
Інші довгострокові зобов"язання | 470 | 18,60 | 17,20 | 2,65 | 2,37 | -1,40 | -0,28 | -7,53 | -6,01
Кредиторська заборгованість | 530 | 104,10 | 115,30 | 14,82 | 15,89 | 11,20 | 1,07 | 10,76 | 48,07
Поточні зобов"язання за розрахунками
з бюджетом | 550 | 60,20 | 41,90 |