Домашня контрольна робота на тему:
„АУДИТ РОЗРАХУНКІВ З ПОКУПЦЯМИ”
1. Методика проведення аудиту розрахунків з покупцями.
Більшість операцій, що здійснюються на підприємстві, пов’язані з рухом грошових коштів, зокрема, проведення розрахунків між підприємствами. Тому аудит операцій з грошовими коштами та стану рахунків є дуже важливим.
Метою проведення аудиту розрахунків з покупцями є :
встановлення достовірності первинних даних відносно формування операцій купівлі-продажу товарів, робіт чи послуг
повноти і своєчасності відображення інформації у зведених документах та облікових регістрах
правильності проведення обліку по розрахунках
забезпечення зобов’язань відповідно до установчих документів та облікової політики
достовірності відображення розрахунків у звітності.
Так як об’єктом перевірки вибрано аудит розрахунків з покупцями, що безпосередньо пов’язаний з проведенням аудиту дебіторської заборгованості, а отже і відображення у бухгалтерському обліку операцій з продажу товарів, робіт чи послуг здійснюються відповідно до того, як проводяться операції по дебіторській заборгованості, тому аналіз аудиту розрахунків з покупцями можна робити на основі аудиту дебіторської заборгованості.
Предметом аудиту розрахунків з покупцями є господарські процеси та операції, пов’язані з рухом грошових коштів, а також відносини, що виникають при цьому на підприємстві і за його межами.
Джерелами інформації про проведення аудиту грошових та інших видів розрахунків є :
Первинні документи з обліку грошових коштів при розрахунку з покупцями (таблиця 1)
Первинні документи з обліку дебіторської заборгованості
Облікові регістри, що використовуються для відображення господарських операцій з обліку розрахунків з покупцями
Акти та довідки попередніх ревізій, аудиторські висновки та інша документація, що узагальнює результати контролю
Звітність
Таблиця 1- Первинні документи з обліку грошових коштів при розрахунку з покупцями
№ з/п | форма документу | первинні документи | призначення документу
1 | ФКЧ-1 | фіскальний касовий чек на товари, послуги | розрахунковий документ, надрукований реєстратором розрахункових операцій при проведенні розрахунків за продані товари, надані послуги
2 | ФКЧ-2 | фіскальний касовий чек видачі коштів | розрахунковий документ, надрукований реєстратором розрахункових операцій при проведенні розрахунків у разі видачі коштів покупцеві при поверненні товару чи рекомпенсації послуг.
3 | РК-1 | розрахункова квитанція | використовується при реєстрації розрахунків за продані товари, надані послуги, або при видачі коштів покупцеві у разі повернення товару чи рекомпенсації послуг.
4 | - | платіжна вимога-доручення | виписується постачальником і надсилається з розрахунковими і відвантажувальними документами в банк платника (або безпосередньо платнику) з вимогою сплатити вартість поставлених за договором товарів, виконаних робіт, наданих послуг
5 | - | банківська платіжна картка | пластиковий ідентифікаційний засіб, за допомогою якого одержувачу БПК надається можливість одержувати готівкові кошти від покупців, як сплату за надані товари, виконані роботи, надані послуги
Основними завданнями аудиторської перевірки розрахунків з покупцями – збирання достовірності вихідної інформації про господарсько-фінансову діяльність суб’єкта і формування на основі висновків про його реальний фінансовий стан.
Одним з найважливіших показників, які характеризують фінансовий стан підприємства, є стан розрахунків з дебіторами і кредиторами. Положенням бухгалтерського обліку №10 „Дебіторська заборгованість”, затвердженим наказом Міністерства фінансів України №237 від 8.10.1999р., визначаються методологічні основи формування бухгалтерського обліку і розкриття у фінансовій звітності підприємствами, установами, організаціями та іншими юридичними особами незалежно від форм власності (крім бюджетних організацій) інформації про дебіторську заборгованість, яку аудитор повинен використати у своїй роботі.
Основними завданнями аудиту дебіторської заборгованості є:
вивчення законності і доцільності проведення операцій з грошовими коштами та грошовими документами, своєчасності і повноти оприбуткування грошових коштів
вибір оптимальних для підприємства критеріїв класифікації дебіторської заборгованості
вибір методу визначення резерву сумнівних боргів
розробка графіка документообігу для документів, що підтверджують виникнення дебіторської заборгованості
установлення реальності дебіторської заборгованості та простроченої заборгованості
перевірка правильності списання заборгованості, строк позивної давності якої минув
перевірка достовірності відображення в обліку дебіторської заборгованості залежно від прийнятого методу визначення реалізації
перевірка правильності та обґрунтованості списання заборгованості
дослідження правильності оформлення і відображення в обліку заборгованості за виданими авансами, пред’явленими претензіями.
перевірка своєчасності одержання і обробки виписок банку по всіх відкритих рахунках; стану грошових коштів на рахунках на день проведення аудиту за даними виписок банку і за балансом підприємства
перевірка наявності договорів ті їх реєстрація у відповідних журналах
оцінка стану синтетичного і аналітичного обліку розрахунків на підприємстві, яке перевіряється, якості відображення господарських операцій в бухгалтерському обліку, облікових регістрах та звітності
перевірка дотримання підприємством податкового законодавства по операціях, пов’язаних з рухом грошових коштів, розрахунками з різними дебіторами.
Для успішного виконання поставлених завдань аудитор складає програму аудиту, до якої в обов’язковому порядку відносяться аудиторські процедури за всіма виділеними під сукупностями з вказівкою виконавців та терміном виконання. До програми входять такі питання :
контроль наявності, якості та реєстрації укладених договорів
звірення залишків по рахунках за даними Головної книги, синтетичного та аналітичного обліку
перевірка правильності створення і використання резерву сумнівних боргів
контроль повноти і реальності відображення господарських операційно-безготівкових розрахунках у первинних документах
контроль правильності розрахунків у первинних документах (за кількістю і за вартістю)
контроль відповідності і своєчасності облікової реєстрації
перевірка розрахунків за товарообмінними операціями
перевірка безнадійної дебіторської заборгованості
перевірка розрахунків за претензіями та з відшкодування заподіяних збитків
перевірка розрахунків із зовнішньоекономічної діяльності
перевірка забезпечення зобов’язань
перевірка претензійної роботи й роботи внутрішнього аудитора
інші питання, що стосуються аудиту дебіторської заборгованості й зобов’язань.
Порядок проведення аудиту розрахунків проводиться в кілька етапів. На першому - необхідно встановити, чи не є відображена в балансі заборгованість простроченою, на другому