Ці форми заповнюють на підставі на підставі інвентарних карток форми 03-6 (Додаток В) з урахуванням змін, внесених актом форми 03-2 приймання-здачі відремонтованих, реконструйованих і модернізованих об’єктів. На підставі розрахунків заповнюють картки обліку форми 03-8 руху основних засобів.

Акт є одним первинним бухгалтерським документом; у ньому зазначають: склад комісії, докладну характеристику об’єкта, джерело придбання (спорудження), рік спорудження і випуску заводом, дату введення в експлуатацію, коротку технічну характеристику, результати випробування, відповідність технічним умовам, висновок комісії. Вказують також , хто прийняв відомості, необхідні для нарахування зносу. У разі надходження на підприємство основних засобів, які вже були в експлуатації, в акті прийняття-передачі зазначають суми зносу.

Акти зберігають протягом усього терміну експлуатації об’єкту і протягом трьох років і одного місяця після його списання з обліку за умови, що за цей час було проведено документальну ревізію.

Процес заповнення реєстрів обліку ОЗ зображено на рис. 2.1.

Рис. 21 Схема процесу заповнення реєстрів обліку 03

2.2 Характеристика та кореспонденція рахунків для обліку основних засобів.

Порядок ведення рахунків бухгалтерського обліку та їхнє призначення встановлює Інструкція про застосування Плану рахунків.

Методологічні основи формування в бухгалтерському обліку інформації про основні засоби визначено в П(С)БО 7 “Основні засоби”.

Для обліку та узагальнення інформації про наявність і рух власних чи отриманих на умовах фінансового лізингу об’єктів і орендованих цілісних майнових комплексів, які віднесені до складу основних засобів, існує активний рахунок 10 “Основні засоби”.

На дебеті рахунка 10 “Основні засоби” відображають надходження (придбання, створення, безоплатне отримання) на баланс підприємства засобів, облікованих за первісною вартістю; суму витрат. Пов’язаних із поліпшенням об’єкта (модернізація. Добудова, дообладнання, реконструкція), яка зумовлює збільшення майбутніх економічних вигод, очікуваних на початку від використання об’єкта; суму до оцінки залишкової вартості об’єкта основних засобів основних засобів.

На кредиті відображають вибуття основних засобів внаслідок продажу, безоплатної передачі або невідповідності критеріям визнання активом, а також у випадку часткової ліквідації об’єкта основних засобів; суму уцінення основних засобів.

На рахунку 13 “Знос (амортизація) необоротних активів” облікують наявність та рух нарахованої амортизації та індексації зносу необоротних матеріальних активів, які підлягають амортизації.

Зміни сум зносу основних засобів, пов’язані з надходженням, вибуттям та переоцінкою об’єктів основних засобів тощо, відображаються на субрахунку 131 “Знос основних засобів”.

За кредитом пасивного рахунку 13 відображаються нарахування амортизації та збільшення зносу в зв’язку з до оцінкою основних засобів, відновленням їх корисності тощо. За дебетом суми віднесені на зменшення зносу в зв’язку з вибуттям основних засобів, їх уцінкою, зменшенням корисності тощо.

Купівлю основних засобів та спорудження їх власними силами обліковують на активному рахунку 15 “Капітальні інвестиції”.

На дебеті рахунка 15 “Капітальні інвестиції” відображають збільшення понесених витрат на придбання чи створення матеріальних і нематеріальних оборотних активів. На кредиті їхнє зменшення (введення в дію, прийняття в експлуатацію придбаних або створених нематеріальних активів та ін.).

На субрахунку 151 ”Капітальне будівництво” відображають витрати на будівництво, що здійснюється господарським і підрядним способом, для власних потреб підприємства. На цьому субрахунку обліковують і обладнання, що потребує монтажу в процесі будівництва, і авансові платежі для фінансування цього будівництва.

На субрахунку 152 “Придбання (виготовлення) основних засобів” обліковують втрати на придбання або виготовлення власними силами матеріальних активів, облік яких ведеться на рахунку 10 “Основні засоби” (крім об’єктів будівництва та основного стада).

Кореспонденція рахунків з обліку основних засобів випливає безпосередньо з норм П(С)БО7”, Плану рахунків бухгалтерського обліку та Інструкції про його застосування зі змінами та доповненнями.

Наявність і рух основних засобів обліковують на рахунку 10 “Основні засоби”. Рахунок 10 дебетується з кредиту рахунків:

10 “Основні засоби” – на балансову вартість об’єктів основних засобів, одержаних однією матеріально відповідально особою від іншої;

11 “Інші необоротні матеріальні активи” – при записах, повґязаних з переведенням інших необоротних матеріальних активів в основні засоби;

15 “Капітальні інвестиції” на:

зарахування збудованих (виготовлених) і придбаних обґєктів 03 до складу 03 за первісною їх вартістю (фактичною собівартістю);

зарахування до балансової вартості безоплатно одержаних 03, витрат на їх транспотування та монтаж;

зарахування до складу 03 за договірною вартістю обґєктів 03, отриманих в обмін на подібні та неподібні обґєкти;

зарахування до первісної вартості обґєкта 03 суми затрат на модернізацію, реконструкцію тощо після завершення робіт з поліпшення обґкта 03, що перевищують 10-відсоткову межу вказаних затрат;

суму затрат на транспортування і монтаж обґєкта 03, внесеного учасником до статутного капіталу

46. “Неоплачений капітал” – на вартість обґєкта основних засобів, одержаного як внесок до статутного капіталу від учасника підприємства згідно із засновницькими документами;

113 “Тимчасові (не титульні) споруди” – при записах, повґязаних із проведенням малоцінних необоротних активів в 03;

131 “Знос основних засобів” – на суму збільшення зносу обґєктів 03:

у звґязку з їх дооцінкою;

при відновленні корисності обґєктів, які раніше переоцінювалися;

423 “До оцінка активів” – на суму до оцінки залишкової вартості основних засобів, які раніше не переоцінювалися, або якщо залишкова вартість дооцінюваного обґєкта дорівнює нулю;

424 “Безоплатно одержані необоротні активи” – на справедливу (балансову) вартість безоплатно одержаних засобів;

425 “Інший додатковий капітал” – на суму різниці від їх переміщення:

чергової (останньої) до оцінки залишкової вартості обґєктів 03, які тільки переоцінювались, над сумою попередніх оцінок;

суми чергової до оцінки обґєктів 03 над сумою чергової їх дооцінки, що віднесена на кредит субрахунку 746 “Інші доходи від звичайної діяльності”, але не більше від суми втрат від попередніх їх переоцінок