Дослідження обліку грошових коштів на прикладі ТзОВ “Галичанка”

ТзОВ “Галичанка” підприємство роздрібної торгівлі, яке в ході господарської діяльності здійснює як готівкові, так і безготівкові розрахунки.

В основному готівкові розрахунки здійснюються через касу підприємства, облік операцій, в якій підтверджується первинними касовими документами (додаток 3) прибутковим і видатковим касовим ордером та (додаток 4) зведеним касовим звітом.

ТзОВ “Галичанка” має відкриті розрахункові рахунки в національній валюті в банку.

Документально безготівкові розрахунки в більшості випадків оформляться (додаток 5) платіжним дорученням.

Основним готівковими операціями є:

отримання грошових коштів від покупців;

розрахунки з підзвітними особами;

виплати заробітної плати.

До складу безготівкових розрахунків відносять розрахунки з постачальниками, бюджетом, різними дебіторами та кредиторами.

Основними постачальниками ТзОВ є:

Івано-Франківський хлібокомбінат;

ДП Залізничник;

Івано-Франківський молокозавод;

Городенківський сирзавод;

Харчосмакова фабрика;

База Берест Продторг;

Торговий дім Івано-Франківська горілка;

КП Перлина;

Івано-Франківський м’ясо-комбінат

Золота нива.

Детальну інформацію про склад постачальників представлено у додатку № 6

Досліджуючи облік розрахунків з грошовими коштами основні операції ТзОВ “Галичанка” відображаються такими типами бухгалтерських проведень:

№ п/п | Зміст господарської операції | Кореспондуючі рахунки

Дебет | Кредит

1 | Оприбуткована в касу короткострокова позика в банку | 30 “Каса”, 33 “Інші кошти” | 60 “Короткострокові позики”

2 | Повернуто зарплату, надлишково видану працівникам | 30 “Каса” | 66 “Розрахунки з оплати праці”

3 | Надійшла в касу виручка від продажу товарів в роздрібній торгівлі | 30 “Каса” | 70 “Доходи від реалізації”

4 | Передано кошти з каси в банк | 31 “Розрахунки в банку” | 30 “Каса”

5 | Передано гроші інвестору | 33 “Інші кошти” | 30 “Каса”

6 | Погашено готівкою довгострокову позику банку | 50 “Довгострокові позики” | 30 “Каса”

7 | Погашено готівкою інші довгострокові зобов’язання | 55 “Інші довгострокові зобов’язання” | 30 “Каса”

8 | Погашено короткострокову позику банку готівкою | 60 “Короткострокові позики” | 30 “Каса”, 33 “Інші кошти”

Аналіз операцій з ГК

З позиції довгострокової перспективи фінансова стійкість підприємства характеризується структурою джерел коштів, залежністю від зовнішніх інвесторів і кредиторів. Джерелами коштів підприємства є власний і позиковий капітал. Співвідношення між цими величинами дозволить оцінити довгострокову платоспроможність. Інформація про власний капітал згідно з Інструкцією № 291 узагальнення на рахунках класу 4 “Власний капітал і забезпечення зобов’язань” і відповідно до П (С) БО 2 відображається в розділі І Пасиву Балансу, рядках 300-380.

Величина позикового капіталу визначається шляхом узагальнення інформації за такими розділами Балансу: розділ ІІ “Забезпечення майбутніх витрат і платежів”, розділ ІІІ “Довгострокові зобов’язання”, розділ IV “Поточні зобов’язання”, розділ V “Доходи майбутніх періодів”.

Для оцінки платоспроможності підприємства розраховують:

Коефіцієнт концентрації власного капіталу;

Коефіцієнт концепції позикового капіталу;

Співвідношення позикового і власного капіталу;

Коефіцієнт забезпеченості за кредитами.

Коефіцієнт концентрації власного капіталу. Визначає частку коштів власників підприємства в загальній сумі коштів, вкладених у майно підприємства. Характеризує можливість підприємства виконати свої зовнішні зобов’язання за рахунок використання власних коштів, незалежність його функціонування від позикових коштів. Коефіцієнт розраховується за формулою:

Коефіцієнт концентрації

власного капіталу

Чим вище значення цього коефіцієнта, тим більш фінансово стійке, стабільне і незалежне від кредиторів підприємство. Якщо його значення дорівнює (1 або 100 %), це означає, що власники повністю фінансують своє підприємство.

Згідно з Методикою № 81 і Методикою № 22 підприємство вважається фінансово стійким за умови, що частина власного капіталу в ??? сумі фінансових ресурсів підприємства становить не менше 50 %.

Коефіцієнт концепції позикового капіталу. Є доповненням до попереднього коефіцієнта – їх сума дорівнює 1 (або 100 %). Коефіцієнт характеризує частку позикових коштів у загальній сумі коштів, вкладених у майно підприємства. Коефіцієнт розраховується за формулою:

Коефіцієнт

концентрації

позикового капіталу

Чим нижчий цей показник, тим менша заборгованість підприємства, тим стійкіше його положення. Зростання цього показника в динаміці означає збільшення частки позикових коштів у фінансуванні підприємства.

Співвідношення позикового капіталу і власного. Як і вище перелічені коефіцієнти, цей показник дає найбільш загальну оцінку фінансової стійкості підприємства. Він розраховується за формулою:

Співвідношення

позикового, капіталу

і власного

Показник має досить просту інтерпретацію: його значення, що дорівнює, наприклад, 0,3, означає, що на кожну 1 грн. власних коштів, вкладених в активи підприємства, припадає 30 коп. позикових коштів. Зростання показника в динаміці свідчить про посилення залежності підприємства від інвесторів і кредиторів, тобто про деяке зниження фінансової стійкості, і навпаки.

Коефіцієнт забезпеченості за кредитами. З його допомогою оцінюється потенційна можливість підприємства погасити позику. Коефіцієнт показує ступень захищеності кредиторів від несплати відсоткових платежів. Він розраховується за формулою:

Коефіцієнт

забезпеченості =

за кредитами

Зменшення значення коефіцієнта порівняно з аналогічним коефіцієнтом попереднього періоду свідчить про збільшення витрат підприємства на виплату відсотків за кредит.

Користуючись вищенаведеними формулами, а також фінансовими звітами ТзОВ “Галичанка”, розраховуємо основні показники:

а) =

б) =

в) =

Порівнюючи значення розрахованих показників із нормативними можна зробити висновок, що ТзОВ “Галичанка” в основному фінансується за рахунок позикових коштів, оскільки співвідношення між власними та залученими коштами складає 1:2.