1 | Неповен відображення в обліку операцій по рахунку в банку для приховування, присвоєння коштів | не відображення надходження сум, одержаних з банку і одночасне невід-ображення надходження сум на рахунок на таку ж суму

тимчасове віднесення відповідних сум на розрахунки з банком по претензіях

2 | Безготівкові перерахування коштів не за призначенням | перерахування коштів постачальникам з викривленням тексту, що оплачуються з рахунку або з підміною копії банківських доручень

переказ грошових коштів підставним особам за ніби-то виконані роботи або в порядку погашення заборгованості

3 | Некоректне відображення операцій на рахунках в банках в регістрах синтетичного обліку | некоректне складання проводок

неправильне виведення залишків

невідповідність записів в регістрах записам в первинних документах

Додаток Л. Основні порушення в операціях з грошовими коштами в касі.

№ з/п | Можливе порушення | Характеристика порушення

1 | Пряме розкрадання грошових коштів | ні чим не обґрунтоване пряме розкрадання грошових коштів

розкрадання грошових коштів, що маскується розписками посадових осіб, працівників бухгалтерії та інших працівників підприємства

2 | Неоприбуткування та привласнення грошових коштів, що надійшли | неоприбуткування і привласнення грошових коштів, що надійшли з банку

неоприбуткування і привласнення грошових сум, що надійшли від різних фізичних чи юридичних осіб по прибуткових ордерах

неоприбуткування і привласнення грошових сум, що надійшли від різних юридичних осіб за довіреностями

неповне оприбуткування грошових сум

повторне використання одних і тих же документів для списання грошей по касі

надлишкове списання грошей по касі шляхом неправильного підрахунку підсумків в касових документах і звітах касира

надлишкове списання грошей по касі без підстав або за фальсифікованими документами

надлишкове списання грошей по касі шляхом підробки законно оформлених документів зі збільшенням сум списань

4 | Привласнення сум, законно нарахованих різни особам та організаціям | привласнення депонованої заробітної плати та коштів. нарахованих за іншими підставами

привласнення сум, що належать іншим підприємствам

5 | Неотримання лімітів залишку готівки | розрахунки готівкою в сумі, що перевищує ліміт

не встановлення ліміту залишку готівки

несвоєчасна здача понадлімітних залишків готівки в банк

6 | Проведення розрахунків з різними особами понад встановлені ліміти | розрахунки готівкою в сумі, що перевищує гранично-встановлену норму

7 | Розрахунки з населенням готівкою за готову продукцію, товари, виконані роботи та надані послуги без застосування реєстраторів розрахункових операцій (РРО) | не застосовуються реєстратори розрахункових операцій

використовуються реєстратори розрахункових операцій, не зареєстрованих в податкових органах

8 | Некоректне відображення касових операцій в регістрах синтетичного обліку | некоректне складання проводок

неправильне виведення залишків

невідповідність записів в регістрах записам в касовій книзі, звітах касира і документах

Додаток N. Методика проведення аудиту касових операцій.

№ | Етап перевірки | Реєстр та первинні документи | Процедура аудиту

1 | 2 | 3 | 4

1 | Раптова ревізія каси | Перевірка і перерахунок усіх грошей та цінностей, які знаходяться у касі

2 | Перевірка правильності заповнення первинних касових до-кументів та ве-дення касової книги | Прибуткові касові ордери; видаткові касові ордери; касова книга; журнал реєстрації прибутко-вих і видаткових касових документів | Перевірка: правильності заповнення касових ордерів (не допускаються виправлення, закреслювання і т. д.); реєстрації касових ордерів у журналі реєстрації касових документів; наявності однієї касової книги на підприємстві; порядку її ведення

3 | Перевірка вста-новленого лімі-ту каси та до-держання його підприємством | Повідомлення банків про встановлення ліміту каси, касова книга, журна-ордер № 1; Головна книга; баланс (форма № 1) | Перевірка: касова книга та ін-ших регістрів обліку та предмет перевищення встановленого ліміту каси

4 | Перевірка наявності проведення інвентаризації каси | Акти інвентаризації каси | Перевірка актів інвентаризації каси; дотримання вимог нормативних документів, які регулюють порядок проведення інвентаризації

5 | Перевірка правильності видачі готівки з каси | Корінці чеків; виписки банків; прибуткові та вибуткові касові ордери; касова книга авансові звіти; відомості на виплату зарплати, на закупівлю сільсько-господарської про-дукції та продуктів її переробки; журнал ордер № 1, Головна книга; баланс (форма № 1) | Перевірка: використання готівки на цілі, для яких вона одержана в установі банку; видачі готівки на поточні потреби підприємства залежно від кількості працівників та її використання

6 | Правильність оприбуткування готівки | Корінці чеків; виписки банків; прибуткові та вибуткові касові ордери; касова книга авансові звіти; відомості на виплату зарплати, на закупівлю сільсько-господарської про-дукції та продуктів її переробки; журнал ордер № 1, Головна книга; баланс (форма № 1); накладні; рахунки-фактури; відомості реалізації продукції | Перевірка: Повного оприбуткування готівки від реалізації продукції за готівку; повного оприбуткування готівки у касі при отриманні готівки з розрахункового рахунка; повернення підзвітних сум, депонованої заробітної плати

7 | Перевірка достовірності обліку касових операцій | Прибуткові та видаткові касові ордери, касова книга. журнал-ордер № 1, Головна книга, баланс (форма № 1) | Звірка даних первинних, аналітичних та синтетичних документів з даними звітності з метою визначення її повноти та достовірності