SSS (3 знаки) – символ звітності, що відповідає коду бюджетної класифікації за доходами (кодується згідно з Довідником Державного казначейства відповідності символу звітності коду бюджетної класифікації за доходами);

H (1 знак) – ознака зведеного рахунку для зарахування податків даної території, яка проставляється після символу звітності (у разі відкриття рахунків не в розрізі платників податків набуває значення 8 або 9);

RR (2 знаки) – ознака, що відповідає коду відомчої класифікації видатків бюджету, або інша ознака за необхідності ведення деталізованого обліку надходжень;

TTT (3 знаки) – порядковий номер, який відповідає набору аналітичних параметрів і кодується згідно з Довідником адміністративно-територіальних одиниць відповідних бюджетів.

Впровадження показників розпису бюджету за коштами загального фонду державного та місцевих бюджетів здійснюється на підставі меморіальних документів, сформованих відповідно до розпису бюджету, отриманого від Міністерства фінансів чи відповідного фінансового органу. [ 15 ]

Доходи бюджетів, які відповідно до Закону України про Державний бюджет України (рішення відповідної ради про місцевий бюджет) на відповідний рік є доходами загального фонду бюджету, сплачуються платниками на аналітичні рахунки, відкриті в управліннях Держказначейства за балансовими рахунками 3111 «Надходження до загального фонду державного бюджету» та 3141 «Надходження до загального фонду місцевих бюджетів». [ 6 ]

Для формування в автоматизованому режимі звітності про виконання бюджету інформацію про надходження та повернення надмірно або помилково сплачених коштів до бюджету одночасно відображають на рахунках, відкритих за балансовим рахунком 6111 «Доходи загального фонду державного бюджету» (6121 «Доходи загального фонду місцевого бюджету»).

Кредитовий залишок за рахунком 6111 (6121) дає інформацію про надходження з урахуванням повернення помилково або надмірно сплачених коштів загального фонду бюджетів з початку року.

Дебетовий залишок за рахунком 9311 (9321) дає інформацію про суму надходжень, яка має надійти до кінця бюджетного періоду відповідно до плану з урахуванням внесених упродовж року змін.

Для щоденного перерахування (акумулювання) платежів, які надійшли до загального фонду бюджетів з обласних управлінь до Державного казначейства України (центральний рівень), в обласному управлінні Держказначейства відкриваються рахунки за балансовим рахунком 3112 «Загальний фонд державного бюджету» (3142 «Кошти загального фонду місцевих бюджетів, що знаходяться на казначейському обслуговуванні»). У Держказначействі України (центральний рівень) відкриваються аналогічні рахунки за балансовим рахунком 3112.

Рахунки для обліку операцій з акумулювання коштів загального фонду бюджетів по відповідній території відкриваються за рахунками 3112 (3142), 8121, 8211, 8311 та кодуються таким чином:

ВВВВ K DDD H RR TTT,

де:

BBBB (4 знаки) – номер балансового рахунку відповідно до Плану рахунків бухгалтерського обліку виконання державного та місцевих бюджетів, затвердженого наказом Державного казначейства України від 28 листопада 2000 року № 119, зі змінами та доповненнями;

K (1 знак) – ключ або контрольний розряд, що вираховується автоматично, відповідно до стандарту СЕП НБУ;

DDD ( 3 знаки ) – додаткова ознака для забезпечення акумулювання надходжень на відповідних рахунках, яка може набувати таких значень:

а) 991 – ознака надходжень, з яких здійснюється відрахування дотації;

б) 992 – ознака надходжень, з яких не здійснюється відрахування дотації;

в) 993 – ознака надходжень від повернення бюджетних позичок і кредитів, наданих під державні гарантії.

H (1 знак) – ознака зведеного рахунку для зарахування податків даної території, яка проставляється після символу звітності (у разі відкриття рахунків не в розрізі платників податків набуває значення 8 або 9);

RR (2 знаки) – ознака, що відповідає коду відомчої класифікації видатків бюджету, або інша ознака за необхідності ведення деталізованого обліку надходжень;

TTT (3 знаки) – порядковий номер, який відповідає набору аналітичних параметрів і кодується згідно з Довідником адміністративно-територіальних одиниць відповідних бюджетів.

Залишки коштів за день (з урахуванням повернень) з аналітичних рахунків за доходами, відкритих за балансовим рахунком 3111 «Надходження до загального фонду державного бюджету» (3141 «Надходження до загального фонду місцевих бюджетів»), у регламентований час засобами програмного забезпечення шляхом формування меморіальних документів перераховуються (списуються) на відповідні рахунки, відкриті за балансовим рахунком 3112 (3142). Кількість таких рахунків залежить від положень Закону про Державний бюджет України на відповідний рік (рішення відповідної ради про бюджет місцевого самоврядування) і має забезпечувати виконання бюджетів у частині перерахування міжбюджетних трансфертів.

Дебетовий залишок за рахунком 8311 дає інформацію про перераховану із загального фонду держбюджету з початку року суму дотацій місцевим бюджетам.

Залишки коштів на рахунках, відкритих за балансовим рахунком 3112, після виконання державного бюджету в частині перерахування міжбюджетних трансфертів у регламентований час перераховуються на відповідні рахунки, відкриті у Державному казначействі України (центральний рівень) за балансовим рахунком 3112.

Для відображення у бухгалтерському обліку операцій за доходами спеціального фонду державного та місцевих бюджетів органи Державного казначейства використовують аналітичні рахунки за балансовими рахунками, рахунками бюджетного та позабалансового обліку.

Рахунки для обліку операцій за доходами спеціального фонду бюджетів за рахунками 3121, 3151, 6112, 6122, 9312, 9322, 9314, 9324 відкриваються засобами програмного забезпечення за такою схемою:

BBBB K SSS H RR TTT,

де:

BBBB (4 знаки) – номер рахунка відповідно до Плану рахунків бухгалтерського обліку виконання державного та місцевих бюджетів, затвердженого наказом Державного казначейства України від 28 листопада 2000 року № 119, зі змінами та доповненнями;

K (1 знак) – ключ або контрольний розряд, що вираховується автоматично, відповідно до стандарту СЕП НБУ;

SSS (3 знаки) – символ звітності, що відповідає коду бюджетної класифікації за доходами (кодується згідно з Довідником Державного казначейства відповідності символу звітності коду бюджетної класифікації за доходами);

H (1 знак) – ознака зведеного рахунку