КТ 311 “Поточні рахунки в національній валюті” на суму 121,4 грн.

ДТ 716 “Відшкодування раніше списаних активів”

КТ 791 “Фінансовий результат основної діяльності” на суму 121,4 грн.

Також на підприємстві була проведена раптова інвентаризація грошових коштів. Після закінчення інвентаризації був складений акт № 1 (додаток 9). В результаті проведення інвентаризації грошових коштів в касі не було виявлено ні лишків, ні недостач.

Розділ 5 Удосконалення обліку інвентаризації в умовах використання ПК

На сучасному етапі дедалі більше використовують сучасну обчислювальну техніку - ЕОМ.

Створення і впровадження в практику обліку ЕОМ привело до розробки нової форми бухгалтерського обліку — таблично-автоматизованої. При цій формі здійснюється повна автоматизація збору, передачі, систематизації й обробки інформації; крім паперових носіїв бухгалтерської інформації викорис-товуються машинні носії (магнітні стрічки, магнітні диски).

При таблично-автоматизованій формі бухгалтерського обліку здійснюються інтеграція обліку на основі одноразового введення і багаторазового використання первинної інформації, а також програмне групування дебетових і кредитових оборотів на рахунках на основі принципу подвійного запису; провадиться автоматизація логічних операцій бухгалтерського обліку; вирішуються задачі бухгалтерського обліку у двох режимах — регламентному і запитовому; вихідну інформацію отримують у вигляді друкованих регістрів і відеограм, а також існує можливість розшифровки результативних показників за запитами користувачів.

При загальному скороченні обсягу наданої користувачу інформації підвищується інформативна цінність таблично-автоматизованої форми. Вона також передбачає контроль вихідної бухгалтерської інформації, що позитивно впливає на дієвість даних бухгалтерського обліку.

Використання сучасних комп'ютерів зумовило появу діалогово-автоматизованої (комп'ютерної) форми облі-ку, яка передбачає застосування персональних комп'юте-рів (ПК) для автоматизації фінансового та управлінського обліку і створення автоматизованих робочих місць (АРМ бухгалтера, директора, спеціаліста та ін.

Працюючи на ПК у діалоговому режимі, бухгалтер на робочому місці один раз вводить інформацію про здійснювані господарські операції для наступного багаторазового використання, для вирішення не лише облікових, а й інших управлінських завдань у резуль-таті створення єдиної бази даних (БД) на виділеному сервері.

Результатна інформація у вигляді аналітичних таб-лиць, реєстрів синтетичного обліку або форм звітності в Регламентному режимі чи на запит бухгалтера виводиться на екран монітора або друкується на паперових носіях інформації.

Використання діалогово-автоматизованої форми обліку на основі сучасних комп'ютерних технологій уперше вивільнило бухгалтера від виконання другорядних функції реєстратора господарських операцій, дало йому змогу ввійти до вищого управлінського персоналу підпри-ємства.

Таким чином, в умовах використання персональних комп’ютерів можна значно спростити роботу інвентаризаційних комісій. Якщо на складах ведеться облік з допомогою обчислювальної техніки, можна зразу отримати дані про залишки товарно-матеріальних цінностей, потім їх легко буде порівняти з фактичними задишками і з’ясувати нестачі чи лишки товарно-матеріальних цінностей.

Також члени інвентаризаційних комісій можуть мати швидкий доступ до будь-яких даних про наявність, вибуття або надходження товарно-матеріальних цінностей, грошових коштів, про стан розрахунків.

Бухгалтера за результатами інвентаризації в умовах використання персональних комп’ютерів зможуть швидко обліковувати її результати.

Висновки

Згідно із Законом України "Про бухгалтерський облік та фінансову звітність" № 996-ХІУ від 16 липня 1999 р. підприємства для забезпечення достовірності даних бухгал-терського обліку та фінансової звітності зобов'язані проводити інвентаризацію активів і зобов'язань, під час якої перевіряються і документально підтверджуються їх наявність, стан і оцінка.

Інвентаризація - це спосіб виявлення та обліку тих засобів і джерел (або їх відсутності), які не знайшли документального відображення у поточному обліку.

Проводиться як правило інвентаризація основних засобів, нематеріальних активів, товарно-матеріаль-них цінностей, грошових коштів, незавершеного виробництва та інших засобів і джерел.

Об'єкти і періодичність проведення інвентаризації визначаються власником (керівником) підприємства, крім випадків, коли вона є обов'язковою відповідно до діючого законодавства.

Інвентаризація є важливим засобом контролю за збереженням власності, і основними її задачами завжди вважалися:

а) виявлення фактичної наявності товарно-матеріальних цінностей і коштів у натуральному виразі;

б) встановлення надлишку чи нестачі товарно-матеріальних цінностей і коштів шляхом зіставлення їхньої фактичної наявності з даними бухгалтерського обліку;

в) виявлення цінностей, що частково утратили свою первісну якість чи застаріли, а також невикористовуваних матеріальних цінностей;

г) перевірка дотримання умов і порядку збереження матеріальних цінностей.

Відповідальність за організацію інвентаризації несе керівник підприємства, який повинен створити необхідні умови для її проведення в стислий строк; визначити об'єкти, кількість і терміни проведення інвентаризації, крім випадків, коли проведення інвентаризації є обов'язковим.

Для проведення інвентаризації на підприємстві розпорядницьким документом керівника створюється постійно діюча інвентаризаційна комісія в складі керівників структурних підрозділів і головного бухгалтера й очолюється керівником підприємства чи його заступником.

Для безпосереднього ж проведення інвентаризації в місцях збереження запасів розпорядницьким документом керівника підприємства створюється робоча інвентаризаційна комісія, до складу якої входять інженери-технологи, інженери-механіки, виконавці робіт, товарознавці, економісти, менеджери, бухгалтери й інші досвідчені фахівці, що добре знають об'єкт інвентаризації, ціни і первинний облік.

Інвентаризація на підприємстві проводиться на підставі наказу (розпорядження) керівника, у якому вказуються об'єкт інвентаризації, склад робочої інвентаризаційної комісії, дата початку і закінчення інвентаризації.

Остаточні результати інвентаризації визначаються після проведення пересортовування товарно-матеріальних цінностей і відображаються в бухгалтерському обліку підприємства в тому місяці, у якому закінчена інвентаризація.

Інвентаризація товарно-матеріальних цінностей має велике значення в контролі за схоронністю майна підприємства. Не випадково усе більше з'являється пропозицій щодо впровадження безперервних інвентаризацій, постійного пошуку ефективних заходів для збереження активів підприємства і підвищення ефективності їхнього використання. Нестачі, виявлені при інвентаризації, а також втрати від псування цінностей відображаються в складі Приміток до річної фінансової звітності (розділ 10).

Не рідше одного разу в квартал необхідно проводити раптову інвентаризацію каси. Її проводить інвентаризаційна комісія, яка призначається наказом керівника підприємства.

Перевірка стану розрахунків з покупцями (замовниками)