Серпень | + | + | + | + | +

Вересень | + | + | + | + | +

Жовтень | + | + | + | + | +

Листопад | + | + | + | + | +

Грудень | + | + | + | + | +

Отже, бачимо, що і при цих процедурах помилок та відхилень не виявлено. І це ще раз підтверджує відповідальність і правильність здійснення господарських операцій працівниками приватного підприємця.

3.2.4 Процедури контролю за збереженням активів

Отже, з вищенаведених представлених звірок, ми не в змозі цілком оцінити ситуацію у ПП Лисейко В.О. В кінцевому результаті для написання звіту та висновку аудиторської перевірки, для уточнення всіх нюансів і неперевірених об’єктів проводять інвентаризацію.

Отож, інвентаризація - це процес, у ході якого визначають реальну наявність майна (основних засобів, товарно-матеріальних цінностей, грошей, нематеріальних активів, документів) на підприємстві і порівнюють отримані результати з даними обліку. Необхідність в її проведенні визначає керівник, проте бувають випадки, коли інвентаризація є вкрай потрібною.

Інвентаризація виробничих запасів дає можливість виявити недостачі або лишки запасів та правопорушення, якщо такі мають місце на підприємстві. Об'єктами інвентаризації запасів виступають: сировина, основні й допоміжні матеріальні запаси, що призначені для виробництва продукції (робіт, послуг), обслуговування виробництва й адміністративних потреб.

До початку проведення інвентаризації запасів необхідно:

Вивести залишки запасів на день інвентаризації;

Опломбувати місця зберігання, що мають окремі входи і виходи;

Перевірити справність усіх вагових приладів.

Інвентаризація виробничих запасів передбачає виконання наступних дій:

переважування, обмір, підрахунок, які інвентаризаційна комісія проводить у порядку розміщення запасів у даному приміщенні, не допускаючи безладного переходу від одного виду запасів до іншого. При зберіганні запасів в різних ізольованих приміщеннях у однієї МВО, перевірка проводиться послідовно за місцями зберігання. Після перевірки запасів вхід до приміщення опломбловується і комісія переходить до наступного приміщення;

інвентаризаційні описи складаються окремо на запаси, що перебувають в дорозі, на неоплачені у строк покупцями відвантажені товари і на ті, що перебувають на складах інших підприємств (на відповідальному зберіганні, на комісії, у переробці);

кількість виробничих запасів і товарів, що зберігаються в непошкодженій упаковці постачальника, може визначатись на підставі документів при обов'язковій перевірці в натурі частини таких запасів;

на прибуткових документах про запаси, що надійшли на об'єкт і прийняті під час його інвентаризації МВО в присутності членів інвентаризаційної комісії за підписом її голови робиться відмітка "після інвентаризації" з посиланням на дату опису, де записано такі запаси;

на видаткових документах про запаси, які відпущено зі складу під час інвентаризації з дозволу керівника підприємства і головного бухгалтера, у присутності членів інвентаризаційної комісії за підписом її голови робиться відмітка. Вони заносяться до окремого опису в такому самому порядку, що й для запасів, які надійшли під час інвентаризації.

При проведенні інвентаризації виробничих запасів одночасно перевіряється наявність тари за видами. Порожня тара (ящики, мішки, балони тощо) також повинна бути занесена до опису і оцінена. Залишки тари заносяться до окремого опису, де зазначається найменування тари, номенклатурний номер, шифр, одиниця виміру, ознаки, які визначають її призначення та якісний стан, кількість і ціну одиниці. На тару, яка прийшла в непридатність, складається окремий акт, де вказуються причини псування і відповідальних осіб.

У випадках виявлення розходжень в цінах, розфасовці і сортності між наявністю матеріальних запасів і даними документів необхідно провести зустрічну звірку з постачальниками таких запасів.

В необхідних випадках при інвентаризації матеріальних запасів рекомендується відбирати проби із залученням відповідних фахівців для лабораторного аналізу (продукти харчування, фарби, оліфа, спирт тощо) у відповідності до чинних правил відбору проб. На відібрані проби для аналізу складається акт із зазначенням назви підприємства, на якому проведено відбір проб, вага і обсяг відібраної проби, з якої кількості вона відібрана, місце відбору, температура повітря в місцях збереження. Проби необхідно відбирати в двох примірниках та опечатувати печаткою. Один примірник проби у відповідній посудині передається до лабораторії для проведення аналізу, а другий під розписку, яка зберігається у працівника контрольно-ревізійного органу, залишається на підприємстві. [10]

При проведенні інвентаризації та виведенні результатів, в обліку відобразилися такі операції по результатах проведеної інвентаризації (табл.3.9)

Тож, тепер в нас є всі докази, які допоможуть аудитору встановити вид аудиторського висновку та структуру складання аудиторського звіту.

Таблиця 3.9

Кореспонденція бухгалтерських рахунків при врегулюванні інвентаризаційних розбіжностей по виробничих зхапасів

№ п/п | Зміст господарської операції | Кореспондуючі рахунки | Сума,грн

Дебет | Кредит

1.

| Оприбутковано лишки виробничих запасів, виявлених в процесі інвентаризації | 20”Виробничі запаси” | 719 “Інші доходи від операційної діяльності” | 120,30

2. | Виявлені лишки ВЗ віднесено на фінансові результати | 719 “Інші доходи від операційної діяльності” | 791 “результати основної діяльності” | 120,30

3. | Нараховано суму до оплати, яка підлягає відшкодуванню МВО | 375 “Розрахунки за відшкодуванням завданих збитків” | 719 “Інші доходи від операційної діяльності” | 65,00

4. | Плачено суму відшкодування МВО | 30”Каса” | 375 “Розрахунки за відшкодуванням завданих збитків” | 65,00

3.2.5 Складання висновку щодо ефективності системи внутрішнього контролю

Проведені тести внутрішнього контролю дали змогу упевнитися у своїх баченнях, знаннях та припущеннях. Більш вагомішим при оцінці системи внутрішнього контролю є проведення тестів узгодженості. За допомогою цих тестів, я провела узгодження даних з різних джерел і перевірила точність і повноту даних та дотримання законності господарських операцій. При перевірці значних та грубих порушень не