Рахунок 1258 | 08.11. | 3698,00 | 8 | ПН - 002357 | 08.11. | 3698,00 | 8

Рахунок-фактура №

ЯО 00054879 | 11.11. | 12589,30 | 25 | ПН - 002358 | 11.11. | 12589,30 | 25

Рахунок-фактура №

ЦО - 000365 | 11.11. | 985,00 | 1 | ПН - 002359 | 11.11. | 985,00 | 1

Рахунок

№ 85 | 18.11. | 1200,30 | 5 | ПН - 002360 | 18.11. | 1200,30 | 5

Рахунок-фактура №

ЦО - 000365 | 19.11. | 15300,00 | 2 | ПН - 002361 | 19.11. | 15300,00 | 2

Рахунок

№ 63 | 21.11. | 435,02 | 8 | ПН - 002362 | 21.11. | 435,02 | 8

Квитанція

№ 02 | 23.11. | 28,90 | 1 | ПН - 002363 | 23.11. | 28,90 | 1

Рахунок-фактура №

ОО - 00301 | 25.11. | 258,60 | 2 | ПН-002364 | 25.11. | 258,60 | 2

Рахунок

№ 98 | 28.11. | 100,00 | 7 | ПН - 002365 | 28.11. | 100,00 | 7

Отже, бачимо, що і в ході цієї перевірки порушень, помилок та відхилень не виявлено, всі виробничі запаси на центральному складі сировини оприбутковано та відображено повністю. Приховувань, що спонукає порушення законодавства та нормативних актів у ПП Лисейко В.О. не відбувається.

3.3.3 Перевірка якісного аспекту: права та зобов’язання

Суть даної перевірки полягає у виявленні навності виписаних довіреностей на отримання виробничих запасів у постачальників відповідною особою, на яку виписано довіреність. Також перед аудитором буде поставлене завдання у виявленні всіх підписів відповідних осіб на виписаній довіреності. Тож, для здійснення цієї перевірки я проведу звірку з книги реєстрів довіреностей, які повинні бути виписані на отримання запасів у контрагентів зазначених на попередніх етапах перевірки по суті (табл. 3.13)

Таблиця 3.13

Підтвердження права і зобов’язання на отримання ТМЦ за листопад 2007р.

Дата | Контрагент | Кому виписана довіреність | № довіреності | Відхилення

01.11. | ТзОВ «Прикарпатхлібсервіс» | Саварин Л.М. | СЯ – 3215/01.11.07 | Відхилень не виявлено

08.11. | ПП Титиш В.П. | Саварин Л.М. | СЯ – 3218/08.11.07

11.11. | ПП «Галиька Торгова Компанія» | Саварин Л.М. | СЯ – 3225/11.11.07

11.11. | ПП «Ватра» | Саварин Л.М. | СЯ – 3226/11.11.07

18.11. | МПВТП «Елегант» | Саварин Л.М. | СЯ – 3232/18.11.07

19.11. | ТзОВ «Борошномлин» | Саварин Л.М. | СЯ – 3234/19.11.07

21.11. | ПП «Львівхолод» | Саварин Л.М. | СЯ – 3235/21.11.07

23.11. | ПП Сеньків В.О. | Саварин Л.М. | СЯ – 3239/25.11.07

25.11. | ТзОВ «Прикарпатхлібсервіс» | Саварин Л.М. | СЯ – 3241/25.11.07

28.11. | МПВТП «Елегант» | Саварин Л.М. | СЯ – 3245/28.11.07

Отже, в ході перевірки я встановила, що отримання виробничих запасів агентом з постачання проводилося на підставі пред’явленої довіреності. Всі права та зобов’язання у ПП Лисейко В.О. підтверджені та завізовані. Відхилень при перевірці прав та зобов’язань на отримання ВЗ не виявлено. Операції здійснюються згідно вимог законодавства.

3.3.4 Перевірка оцінки правильності вибуття запасів у виробництво

Відповідно до облікової політики ПП Лисейко В.О. запаси у виробництво списуються методом середньозваженої собівартості. Тож, даний етап перевірки по суті дасть змогу оцінити правильність нарахування вартості списання ВЗ за даним методом списання. У перевірці будуть виконані наступні завдання:

спершу, я виберу три найменування запасів, які найчастіше використовуються у рецептурі виробництва продукції (борошно в/г, дріжджі, цукор);

з регістрів обліку я виберу залишки ВЗ на початок звітного місяця і зроблю вибірку оприбуткування даної номенклатури протягом того ж самого звітного місяця;

за формулою методу середньозваженої собівартості оціню вартість списання сировини у виробництво.

Всі дані я зведу у таблицю 3.14

Таблиця 3.14

Перевірка правильності оцінки вартості списання

сировини у виробництво

Вид сировини | Залишок на 10.12.07р. | Прихід

10.12.07р. | Розхід

10.12.07р. | Залишок

10.12.07р.

К-сть | Сума | К-сть | Сума | К-сть | Сума | К-сть | Сума

1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9

І.Борошно в/г, кг | 1050 | 1890,00 | 200 | 390,00 | 150 | 273,60 | 1100 | 2006,40

ІІ.Дріжджі, кг | 25 | 245,00 | 18 | 183,60 | 4,5 | 44,87 | 38,5 | 383,85

ІІІ.Цукор, кг | 250 | 700,00 | - | - | 8 | 22,40 | 242 | 677,60

Середньозважена ціна = Зал.поч.(варт.) + Прихід(варт.) / Зал.поч(к-сть) +

+ прихід(к-сть)

Сума розходу = середньозважена ціна * кількість розходу

Залишок на кін. = кількість * середньозважена ціна

І. СЦ = = 1,824

СР = 1,824*150 = 273,60

З на кін. = (1050+200-150)*1,824 = 2006,40

ІІ. СЦ = = 9,97

СР = 9,97*4,5 = 44,87

З на кін. = (25+18-4,5)*9,97 = 383,85

ІІІ. СЦ = = 2,80

СР = 8*2,80 = 22,40

З на кін. = (250-8)*2,80 = 677,60

Отже, зіставлені дані регістрів обліку і робочої таблиці аудитора - співпадають. Такий результат говорить про правильність розрахунку списання запасів у виробництво. Даний етап перевірки по суті підтвердив правильність виконання бухгалтерською службою своїх обов’язків та функцій, помилок не допущено, оскільки дані операції здійснюються за допомогою комп’ютерної програми „1.С.Бухгалтерія”.

3.3.5 Перевірка якісного аспекту: наведення і розкриття

Дана перевірка полягає у підтвердженні достовірності, законності та правильності відображення на рахунках бухгалтерського обліку операцій з руху виробничих запасів, перевірка правильності та достовірності відображення в обліку інформації про оприбуткування запасів та списання їх у виробництво. Для порівняння правильності ведення обліку, я з