Таблиця 3.15

Вибірка з журналу господарських операцій ПП Лисейко В.О.

за 10.12.2007р.

Зміст господарської операції | Первинний документ | Кореспондуючі проводки | Сума, грн

Дебет | Кредит

Оприбутковано борошно в/г | Рахунок-фактура | 201/борошно в/г | 631 | 390,00

Відображено ПДВ | Податкова накладна | 641 | 631 | 78,00

Оприбутковано дріжджі | Рахунок-фактура | 201/дріжджі | 631 | 183,60

Відображено ПДВ | Податкова накладна | 641 | 631 | 36,72

Передано у виробництво 150 кг борошно в/г | Накладна на внутрішнє переміщення | 23 | 201/борошно в/г | 273,60

Передано у виробництво 4,5 кг дріжджі | Накладна на внутрішнє переміщення | 23 | 201/дріжджі | 44,87

Передано у виробництво 8 кг цукор | Накладна на внутрішнє переміщення | 23 | 201/дріжджі | 22,40

Отже, на даному етапі перевірки по суті, бачимо, що всі рахунки кореспондуються правильно і не суперечать вимогам інструкції «Про застосування плану рахунків». Правильно відображено суму ПДВ та вартість сировини, переданої у виробництво, за методом згідно облікової політики підприємця та вимог законодавства щодо ведення бухгалтерського обліку.

3.3.6 Протокол результатів перевірки по суті

Перевірка по суті проводилася у відповідності до особливостей ведення обліку виробничих запасів у ПП Лисейко В.О. Шляхом вибіркової перевірки, я провела підтвердження правильності відображення в обліку руху виробничих запасів за основними якісними аспектами фінансової звітності. А саме:

наявність та існування;

повнота;

права і зобов’язання;

оцінка;

наведення і розкриття.

Всі процедури перевірки по суті, які були проведені, підтверджені письмовими доказами (первинними документами, реєстрами бухгалтерського обліку, фінансовою звітністю, отриманих у ПП Лисейко В.О., а також робочими документами та таблицями, сформованих аудитором в ході проведення перевірки).

Результати проведеної перевірки по суті відображено у таблиці 3.16.

Таблиця 3.16

Протокол результатів перевірки по суті

№

п/п | Процедура | Порушення | Нормативний акт

1. | Перевірка відповідності прибуткових накладних із записами в журналі реєстрації | Відхилень не виявлено | Закон України „Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні”

2. | Перевірка даних накладних, інших супровідних документів з даними відображеними у аналітичному та бухгалтерському обліку | Відхилень не виявлено | Закон України „Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні”

3. | Перевірка правильності формування первісної вартості запасів при їх надходженні | Відхилень не виявлено | П(с)БО

9 „Запаси”

4. | Перевірка документального оформлення запасів, які знаходяться на відповідальному збрігання | Відхилень не виявлено | П(с)БО

9 „Запаси”

5. | Перевірка повноти і своєчасності оприбуткування запасв на склад | Відхилень не виявлено | П(с)БО

9 „Запаси”

6. | Перевірка наявності виписаних довіреностей на право отримання запасів у постачальника | Відхилень не виявлено | П(с)БО

9 „Запаси”

7. | Перевірка правильності визначення спискової вартості запасів у виробництво згідно методу середньозваженої собівартості | Відхилень не виявлено | П(с)БО

9 „Запаси”

8. | Оцінка правильності списання виробничих запасів у виробництво | Відхилень не виявлено | П(с)БО

9 „Запаси”

9. | Перевірка кореспонденції рахунків з обліку виробничих запасів | Відхилень не виявлено | Інструкція „Про застосування плану рахунків”

Отже, під час перевірки по суті за всіма якісними аспектами фінансової звітності, я не виявила жодного порушення та відхилень у відображенні в обліку виробничих запасів у ПП Лисейко В.О. Тож, фінасова звітність складена правильно у відповідності до всіх вимог чинного законодавства україни та облікової політики ПП Лисейко В.О.

3.4 Завершення аудиторської перевірки

3.4.1.Протокол виявлених в ході перевірки порушень

Основним етапом аудиторської перевірки було проведення перевірки по суті. За допомогою цієї перевірки, я провела підтвердження правильності відображення в обліку конкретного об’єкта аудиту у відповідності до основних вимог фінансової звітності. Характерною особливістю перевірки по суті є те, що вона проводиться з урахуванням особливостей ведення обліку на певному підприємстві. Тож, відповідно до особливостей ведення обліку у ПП Лисейко В.О., я провела таких 5 етапів перевірки по суті:

підтвердження наявності та існування виробничих запасів;

перевірка повноти оприбуткування виробничих запасів;

перевірка якісного аспекту: права і зобов’язання;

перевірка оцінки правильності списання запасів у виробництво;

перевірка якісного аспекту: наведення та розкриття.

Кожна процедура перевірки була підтверджена документам, наведених в робочих таблицях, які були зведені в ході перевірки.

Результати перевірки слід навести у вигляді таблиці (3.17)

Таблиця 3.17

Протокол результатів перевірки по суті

№

п/п | Процедура | Тип поруше-ння | Вплив на статтю фінансової звітності | Нормативний акт, який порушено

1. | Перевірка відповідності прибуткових накладних із записами в журналі реєстрації |

Відхилень не виявлено

2. | Перевірка даних накладних, інших супровідних документів з даними відображеними у аналітичному та бухгалтерському обліку | Відхилень не виявлено

3. | Перевірка правильності формування первісної вартості запасів при їх надходженні | Відхилень не виявлено

Продовження табл.3.17

4. | Перевірка документального оформлення запасів, які знаходяться на відповідальному збрігання | Відхилень не виявлено

5. | Перевірка повноти і своєчасності оприбуткування запасв на склад | Відхилень не виявлено

6. | Перевірка наявності виписаних довіреностей на право отримання запасів у постачальника | Відхилень не виявлено

7. | Перевірка правильності визначення спискової вартості запасів у виробництво згідно методу середньозваженої собівартості | Відхилень не виявлено

8. | Оцінка правильності списання виробничих запасів у виробництво | Відхилень не виявлено

9. | Перевірка кореспонденції рахунків з обліку виробничих запасів | Відхилень не виявлено

Тепер постало завдання у формуванні висновку аудиторської перевірки.

Даний висновок буде складатися на основі проведеної перевірки по суті. Оскільки, в ході цієї перевірки не було виявлено порушень та відхилень, то аудитор може скласти безумовно – позитивний