Аудиторський звіт

20.06.2008р № 018 м. Долина

Перевірка обліку виробничих запасів у приватного підприємця Лисейко Василя Омеляновича проводилася в період з 01 квітня по 10 чернвя 2008 року. У період проведення перевірки відповідальними за фінансово-господарську діяльність заводу були:

підприємець В.О.Лисейко

головний бухгалтер С.І.Вінтонів

перевірка проведена у відповідності до Закону України „Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні”, П(с)БО , діючих нормативно-правових актів України, положень про облікову політику ПП Лисейко В.О.

Приватний підприємець зареєстрований у лютому 1998 році. Знаходиться за адресою: Івано – Франківська область, місто Долина, вул. Нафтовиків,26.

Під час проведення перевірки я використовувала установчі документи ПП Лисейко В.О., положення про облікову політику, первинні документи, реєстри обліку, фінансову звітність за перевіряючий період.

Дана перевірка проводилася в три етапи. На першому етапі планування - я ознайомилася з діяльністю заводу, керівним складом, структурою, провела дослідження фінансово-господарської діяльності і оцінила роботу бухгалтерської служби, ознайомилася з системою внутрішнього контролю, особливостями облікової політики підприємця. Відповідно до оцінки аудиторського ризику, визначила рівень суттєвості, визначила завдання даної перевірки, типові порушення та складні області системи бухгалтерського обліку, склала програму аудиторської перевірки.

На наступному етапі перевірки, який мав назву „Оцінка системи внутрішнього контролю”, я дала оцінку системі внутрішнього контролю ПП Лисейко В.О., визначила завдання у відповідності до напрямків контролю. При проведенні тестів узгодженості не було виявлено помилки та порушення, Третім етапом аудиторської перевірки є перевірка по суті. Вона проводиться відповідно до особливостей обліку на конкретному підприємстві. Шляхом вибіркової перевірки, я провела підтвердження правильності відображення в обліку виробничих запасів за основними якісними аспектами фінансової звітності. Всі відповідні процедури були підтверджені документально. Під час даної перевірки відхилень не виявлено, що і спонукало мене до написання безумовно-позитивного висновку відповідно до Міжнародних стандартів Аудиту.

Отже, підсумовуючи проведену перевірку, хочу зазначити, що я отримала всю необхідну інформацію, яка дозволила мені побачити реальну картину що підтверджує достовірність обліку виробничих запасів у діяльності ПП Лисейко В.О. за 2007 рік.

ВИСНОВКИ

Підсумовуючи вищенаведене, слід зазначити наступні висновки:

На основі законодавчих актів та нормативних документів України проведено ознайомлення з правовою базою обліку виробничих запасів. Бухгалтерський облік виробничих запасів та складання звітності у підприємця ведеться відповідно до Закону України «Про бухгалтерський облік в Україні» від 16.07.1999 року №996-XIV та «Інструкції про застосування Плану рахунків бухгалтерського обліку, активів, капіталу, зобов’язань і господарських операцій підприємств і організацій», затвердженої Міністерством фінансів України від 30.11.1999 року № 291; відпуск виробничих запасів у виробництво здійснюється на основі визначених норм і лімітів, встановлених в залежності від партії виготовлення за звітний місяць та виробничої програми; включення у собівартість продукції витрат виробничих матеріальних запасів відбувається пропорційно до нормативних витрат; аналіз правильності та обґрунтованості відпуску виробничих запасів зі складів у виробництво здійснюється за джерелами вибуття; перевірки проводяться за допомогою інвентаризацій виробничих запасів. Конкретно охарактеризовано не тільки саме поняття «виробничі запаси», а й структура, класифікація, оцінка та визнання запасів.

Виробничі запаси – це, насамперед, матеріальні цінності підприємства, які відносяться до його оборотних активів; при обробці у процесі виробництва вони становлять основу виготовленої продукції та забезпечують безперервність процесу виробництва; переносять свою собівартість на вартість готової продукції.

Запаси визнаються тоді, коли існує ймовірність отримання економічних вигод в майбутньому.Важливе значення має правильне визнання й оцінка запасів при надходженні, вибутті та на дату балансу, що становить основу у відображенні обліку та формуванні фінансової звітності.

Аудит – це процес, за допомогою якого компетентна незалежна особа збирає і оцінює докази про інформацію, що піддається кількісній оцінці у відношенні до економічного агента з метою визначення і складання звіту про відповідну інформацію, що піддається кількісній оцінці, встановленим критеріям. Метою аудиту виробничих запасів є встановлення думки про те, чи відповідає фінансова інформація руху і залишкам виробничих запасів у підприємця у всіх суттєвих аспектах фінансової звітності. Завдання аудиту виробничих запасів полягає у встановленні достовірності і повноти відображення в бухгалтерському обліку та фінансовій звітності господарських фактів відносно руху та залишків виробничих запасів.

Досліджуваним об’єктом є приватний підприємець, який займається виробництвом хлібобулочних та кондитерських виробів, на загальній системі оподаткування і веде облік виробничих запасів цілком, без спрощення, він відображає всі господарські операції, пов’язані з оприбуткуванням, рухом та вибуттям запасів.

Для відображення в обліку виробничих запасів бухгалтерська служба підприємця використовує рахунок 2-го класу «Запаси» 20 «Виробничі запаси», де відображають наявність та рух запасів сировини і матеріалів, покупних напівфабрикатів та комплектуючих виробів (у тому числі сировини і матеріалів, що перебувають у дорозі та в переробці), будівельних матеріалів, запасних частин, матеріалів сільськогосподарського призначення, палива, тари і тарних матеріалів, відходів основного виробництва. По дебету цього рахунку відображається кількість і вартість виробничих запасів. По кредиту рахунку списується кількість і вартість відпущених матеріалів на виробництво, переробку, відпуск (передачу) на сторону, уцінка, за обліковими цінами.

Для ведення аналітичного обліку виробничих запасів приватний підприємець використовує такі субрахунки 20 рахунку «Виробничі запаси»:

201 „Сировина й матеріали”

203 „Паливо”

204 „Тара і тарні матеріали”

205 „Будівельні матеріали”

207 „Запасні частини”

209 „Інші матеріали”

На об’єкті дослідження облік ведеться за допомогою комп’ютерної автоматизованої програми «1.С Бухгалтерія». Недоліків та зауважень щодо правильності організації обліку не виявлено. Для виявлення достовірності та повноти відображення в обліку та фінансовій звітності виробничих запасів є проведення аудиторської перевірки.

Методика проведення аудиту виробничих запасів ПП Лисейко В.О. розпочинається з планування, що включає ознайомлення з керівництвом, їхніми обов’язками та