Аналiтичвий облiк може вестись за центрами вiдповiдальностi: за кожною операрiйною касою чи касиром, а також за видами iноземної валюти Рахунок 33 “Iншi кошти” призначений для узагальнення iнформацiї про наявнiсть та рух грошових документiв (у нацiональнiй та iноземнiй валютi), якi знаходяться в касi пiдприємства (поштових марок, марок гербового збору, сплачених проїзних документiв, сплачеких путiвок до санаторiїв, пансiонатiв, будинкiв вiдпочинку тощо), та про кошти в дорозi.

Рахунок 33 активний, балансовий, призначений для облiку господарських засобi в пiдприємства, має такi субрахунки:

331 «Грошові документи в нацiональнiй валютi»;

332 «Грошові документи в iноземнiй валюті»;

333 «Грошові кошти в дорозi в нацiональнiй валютi»;

334 «Грошовi кошти в дорозi в iноземнiй валютi».

По дебету рахунку 33 «Інші кошти» вiдображається надходження грошоввх докуменiв до каси пiдприємства та коштiв в дорозi, по кредиту — вибуття грошових документiв та списания коштiв у дорозi пiсля їх зарахування на вiдповiднi рахунки.

На субрахунку 331 вiдображаються грошовi документи за їх номiнальною вартiстю. Надходження грошових документiв вiдображаться по дебету рахунку 331, списання — по кредиту рахунку.

Аналiтичний облiк грошових документiв ведеться за їх видами.

На субрахунках 333 та 334 облiковуються грошовi кошти (переважно грошова виручка), внесенi до каси банкiв, ощадних кас чи кас поштових вiддiлень для зарахування на поточний рахунок пiдприємства, але ще не зарахованi за призначенням. По дебету цих рахункiв вiдображаються суми, що зданi до банку, по кредиту — суми, зарахованi на поточнi рахунки. На перше число кожного мiсяця сальдо по субрахунках 333 та 334 повинно збiгатись з розмiром виручки, здано до банкiвської установи в останнiй день мiсяця.

В Балансi (ф. №1) залишки по рахунках 30, 33 вiдображаються разом iз залишками по рахунку З1 «Рахунки в банках» та субрахунку 351 «Еквiваленти грошових коштiв», рахунку 35 «Поточнi фiнансовi інвестиції» в статгях балансу 230 та 240 окремо в нацiональнiй та в iноземнiй валютi. В кiнцi року пiдприємство складає звiт про рух грошових коштiв (ф. №3), який призначений для вiдображення руху грошових потокiв в розрiзi надходжень та виплат в рамках операцiйної, iнвестицiйної та фiнансової дiяльностi.

Касові операції оформляються документами, типові міжвідомчі форми яких затверджені Мінстатом України за згодою з НБУ i Мiнфiном України, i якi повиннi застосовуватись без змiн на всiх пiдприємствах, незалежно вiд їх вiдомчої пiдпорядкованостi та форми власностi:

- КО-1 «Прибутковий касовий ордер»;

- КО-2 «Видаткоий касовий ордер»;

- КО-З, За «Журнал реєстрацiї прибуткових та видаткових касових документів

- КО-4 «Касова книга»;

- КО-5 «Книга облiку прийнятих та виданих касиром грошей».

Касовi ордери — це документи, що засвiдчують законнiсть надходження грошей до каси пiдприємства та х витрачання за цiльовим призначенням.

Оприбуткування готiвки в касу здiйснюється на.пiдставi придуткового касового ордеру (ПКО), пiдписаного головним бухгалтером або уповноваженими на це особами. При цьому особi, яка здала грошi, пiсля отримання їх касиром видається квитанцiя, пiдписана головним бухгалтером та касиром. ПКО в залежностi вiд цiлей використання коштiв, якi надходять до каси, повинен мати юридичне обгрунтування. В прибутковому касовому ордерi зазначають, вiд кого прийнято грошi, на якiй пiдставi, сума (цифрами i прописом), пiдпис головного бухгалтера i касира.

Отримання грошей з банку здiйснюється через касира або iншу уповноважену на те особу по грошовому чеку, виписаному на її iм’я.

Для одержання в банку чекової книжки необхiдно заповнити заяву, в якiй зазначається прiзвище, iм’я, по батьковi касира i зразок його пiдпису. Заява повинна бути завiрена печаткою пiдприємства, пiдписами керiвника та головного бухгалтера. За цiєю заявою касир одержує чекову книжку на 25 або 50 чекiв. Зберiгається чекова книжка в касi пiдприємства. Жодних виправлень у чеках не допускається. На корiнцi чеку вказусться прiзвище, iм’я та по батьковi особи, якiй доручено одержання готiвки.

Витрачання готiвки з каси оформлюється видатковим касовпм ордером (ВКО). Вiн пiдписується керiвником i головним бухгалтером пiдприємства чи особами, ними уповноваженими. Якщо на доданих до видаткоких касових ордерi в документах, заявках, рахунках, i нших розрахункових документах присутнiй дозволяючий надпс гкерiвника пiдприємства, то його пiдпис на видаткових ордерах не є обов’язковим. У випадку видачi грошей окремiй особi за видатковим касовим ордером касир вимагає пред’явлення документу, який засвiдчує особу оримувача i мiстить фотокартку та особистий пiдпис власника.

На операцiю по здачi грошей до банку касир, крiм видаткового касового ордеру, також оформлює обяву на внесок готiвкою, в якiй вказує дату операцiї, хто здає кошти i через кого, банк та назву одержувача, суму цифрами i прописом, призначення внеску, номер власного рахунку. Об’ява складається з трьох частин. Перша частина залишається в банку, друга (квитанцiя) - передасться касиру, третя (ордер) — повертасться пiдпрєсмству з випискою банку пiсля зарахування грошей на поточний рахунок.

Оплата працi, виплата допомог по тимчасовiй непрацездатностi, стипендiй, премiй тощо проводиться касиром за платiжними (розрахунково-платіiжними) відомостямистями, без складання видаткового касового ордера на кожного отримувача. На титульному аркушi платіжної (розрахунково-платiжної) вiдомостi робиться надпис про видачу грошей за підписами керівника та головного бухгалтера або осiб, ними уповноваженими, iз зазначенням строкiв видачi грошей i суми прописом. В аналогiчному порядку може оформлюватись i разова видача грошей на оплату працi (у випадку вiдпустки, хвороби тощо), а також видача в пiдзвiт на витрати, пов’язанi iз службовими вiдрядженнями, декiльком особам. По закiнченнi трьох робочих днiв. якi встановленi для виплати заробiтної плати, бухгалтер виписує ВКО на загальну виплачену за платiжною вiдомiстю суму.

Прибутковi та видатковi касовi ордери чи