Всi факти надходження i вибуття готiвки на пiдприємствi вiдображаються в касовiй книзi.

Касова книга — облiковий регiстр, призначений для облiку касових операцiй касиром пiдприємства.

Кожне пiдприємство, що має касу, веде тiльки одну касову книгу в нацiональнiй валютi, яка повинна бути пронумерованою, прошнурованою i опечатаною сургучною або мастичною печаткою. Кiлькiсть аркушiв в касовiй книзi й пiдтверджується пiдписами керiвника i головного бухгалтера цього пiдприємства або вищестоящого органу

На кожну iноземну валюту вiдкривається окрема касова книга.

Записи в касовiй книзi здiйснюються у 2-х примiрниках через копiювальний папiр кульковою ручкою темного кольору або чорнилами. Першi примiрники аркушiв залишаються в касовiй книзi. Другi гiримiрники повиннi бути вiдривними i є звiтами касира. Першi i другi примiрники нумеруються однаковими номерами. Приписки та необумовленi виправлення в касовiй книзi забороняються. Зробленi виправлення завiряються пiдписами касира i головного бухгалтера пiдприємства або особи, яка його замiнює.

Записи в касовiй книзi здiйснюються касиром одразу ж пiсля отримання або видачi грошей по кожному ордеру або по замiнюючих його документах. В кiнцi кожного робочого дня касир пiдбиває пiдсумки операцiй за день, виводить залишок грошей в касi на наступне число i передає до бухгалтерії звiт касира.

Звiт касира — це документ, який передається касиром пiдприємства в бухгалтерiю, i представляє собою вiдривний листок касової книги з додатком прибуткових та видаткових касових документiв.

Надходження i видача грошових документiв оформлюються прибутковими i видатковими касовими ордерами або накладними, що їх замiнюють. Касир складає звiт про рух грошових документiв.

Здача виручки iнкасатору оформлюється супровiдною вiдомiстю, яка складається в трьох примiрниках через копiювальний папiр: перший примiрник (супровiдна вiдомiсть) вкладають в iнкасаторську сумку, другий (накладна) — вiддають iнкасатору при отриманнi ним сумки, третiй (копiя супровiдної вiдомостi) — залишається в касi пiдприємства (iнкасатор розписується на цьому примiрнику i ставить вiдповiдний штамп) i служить пiдставою для списання коштiв з касира, який пiдтверджус здачу грошей до каси банку. На зворотному боцi першого i другого примiрникiв вказаних документiв матерiально вiдповiдальнi особи заповнюють покупюрний опис грошей, що здаються.

Пiдставою про прийняття сум грошових коштiв в дорозi на облiк є:

1) при здачi виручки — квитанцiя установи банку, ощадної каси, поштового вiддiлення, копiї супровiдних вiдомостей на здачу виручки iнкасаторам банку тощо;

2) по сумах, що переказанi вищестоящими органiзацiями, — отриманi вiд них повiдомлення (авiзо) iз зазначеною датою, номером платiжного доручення, суми і назви установи банку чи поштового відділення, яке прийняло перерахування.

На рисунку 2.1.1. представлена загальна схема бухгалтерського обліку касових операцій, а в таблицях 15.1 та 15.2 – типові бухгалтерські проводки з обліку готівкових коштів, грошових документів та грошових коштів в дорозі.

рис. 2.1.1. «Загальна схема бухгалтерського обліку касових операцій»

2.2. Облік операцій по рахунках в банках

Рахунок 31 «Рахунки в банках» призначено для облiку наявносгi та руху грошових коштiв. якi знаходяться на рахунках в банку, i якi можутьбути використанi для поточних операцiй.

Цей рахунок активний, балансовий, призначений для облiкугосподарських засобiв — грошових коштiв, має такi субрахунки:

311 «Поточні рахунки в нацiональнiй валютi»;

312 «Поточнi рахунки в iноземнiй валютi»;

313 «Поточні рахунки в банку в нацiональнiй валютi»;

314 «Iншi рахунки в банку в iноземнiй валютi».

Субрахунки 312 «Поточнi рахунки в iноземнiй валютi» та 314 «Іншi

рахунки в банку в iноземнiй валютi» призначенi для узагальнення iнформацiї про наявнiсть та рух грошових коштiв в iноземнiй валютi.

На субрахунку 313 облiковується рух коштiв, що знаходяться в акредитивах, на особових рахунках по вантажообiгу i в чекових книжках.

На кожний виставлений акредитив вiдкривають окремий аналiтгiчний рахупок iз зазначенням конкретного постачальника. Пiсля вiдвантаження товару (продукцiї) постачальник надає в своє вiддiлення банку рахунок на вiдвантажену продукцiю, на пiдставi якого йому зараховують платiж з акредитиву. Списання коштiв в банку платника здiйснюється напiдставi одержаних вiд банку постачальника рахункiв i доданих до них товарно-транспортних документiв тощо.

Для здiйснення операцiй по поточному рахунку до банку подаються документи, форми яких затвердженi НБУ. Документи, що надходять до банку, дiйснi лише при наявностi пiдписiв, iдентичних пiдписам у банкiвськiй картцi.

Якщо будь-який реквiзит не заповнений або заповнений з порушенням вимог, то банк не має права приймати такий документ до виконання. Крiм того, в розрахункових документах не допускаються рiзного роду виправлення (як у паперовому, так i в електронному виглядi), незалежно вiд того, хто вносить цi змiни — клiєнт чи банк. При цьому пiдприємства i фiзичнi особи несуть повну вiдповiдальнiсть за правильнiсть внесених у розрахунковi документи даних.

Наданi в банк документи повиннi мати наступнi реквiзити: назву, номер поточного рахунку, iдентифiкацiйнi коди пiдприємства-вiдправника та пiдприємства-отримувача грошових коштiв, число, мiсяць, рiк виписки.

Банк реєтрує всi здiйсненi операцiї з надходження та списання коштiв з поточного рахунку в спецiальнiй виписцi з особового рахунку з доданням виправдовуючих документiв. Таким чином, виписка — це фактично другий примiрник особового рахунку пiдприємства, вiдкритого банком.

Впписка банку(док. 5) — документ, що видається банком пiдприємству i вiдображає рух грошових коштiв на поточному рахунку.

В рiзних банках форми виписок можуть бути рiзними, але в кожнiй обов’язково передбачаються позицiї для дати, номерiв рахункiв дебiтора