21.03.2006р.

21.03.2006р.

22-24.03.2006р.

25-26.03.2006р.

27.03.2006р.

28.03.2006р.

29-30.03.2006р.

31.03.2006р.

1.04.2006р. | Мізерак Н.

Мізерак Н.

Мізерак Н.

Мізерак Н.

Мізерак Н.

Мізерак Н.

Мізерак Н.

Мізерак Н.

Мізерак Н.

Мізерак Н.

Керівник аудиторської фірми Попадинець Н. Р.

Керівник аудиторської перевірки Мізерак Н. В.

Додаток Д

Програма аудиту

Організація, що перевіряється ВАТ “Калуський ЗКУ”

Період аудиту з 20 березня по 1 квітня 2006р.

Кількість людино-годин на перевірку 72 год.

Керівник аудиторської перевірки Мізерак Н.

Склад аудиторської групи Мізерак Н.

Запланований аудиторський ризик 5%

Запланована суттєвість аудиторської 95%

перевірки

Запланований зміст процесу аудиту-аудит готової продукції та її реалізації ВАТ “Калуського ЗКУ??”

№

п/п | Перелік аудиторських процедур за розділами аудиту | Період проведення процедур аудиту | Виконавець | Назва робочих документів аудитора

1.

2. | Загальне дослідження підприємства.

1.1. Ознайомлення із загальною фінансовою діяльністю підприємства.

1.2. Ознайомлення із структурною побудовою системи управління на підприємстві, із бізнесом клієнта, технологією виробництва.

1.3. Ознайомлення із загальним станом фінансової звітності підприємства.

1.4. Ознайомлення із формами ведення обліку і звітності на підприємстві.

1.5. Ознайомлення із загальним станом обліково-політичної роботи.

Дослідження установчих документів на підприємстві та документів про державну реєстрацію суб’єкта господарювання. | 20.03.2006р.

20.03.2006р.

20.03.2006р.

20.03.2006р.

20.03.2006р.

20.03.2006р.

21.03.2006р. |

Мізерак Н.

Мізерак Н.

Мізерак Н.

Мізерак Н.

Мізерак Н.

Мізерак Н.

Мізерак Н. | Робочий зошит аудитора, проект загального плану і проект програми аудиту

Робочий зошит, проект загального плану і програми аудиту

3.

4.

5.

6. | 2.1. Перевірка статуту підприємства ВАТ “Калуський ЗКУ”

2.2. Перевірка ліцензії на здійснення статутних видів діяльності.

2.3. Перевірка випуску з рішення державного виконавчого органу про затвердження підприємства як суб’єкта господарювання, а також свідоцтва про державну реєстрацію та присвоєння кодів підприємства і про реєстрацію підприємства в ДПА

2.4. Перевірка документів з реєстрації підприємства в органах соціального страхування, а також документів про відкриття рахунків в банку

Дослідження елементів облікової політики

3.1. Перевірка порядку ведення обліку операцій з руху готової продукції згідно з чинним законодавством

3.2. Перевірити наявність додатків до облікової політики

Інвентаризація готової продукції

Порівняння облікових і фактичних даних відносно наявності готової продукції

Перевірка операцій з відображення в обліку руху готової продукції

6.1. Перевірка правильності оформлення первинних документів

6.2. Перевірка відповідності записів аналітичного і синтетичного обліку на рахунку 23 “Виробництво” записали у Головній книзі звітності

6.3. Перевірка організації ведення аналітичного обліку витрат на виробництво | 21.03.2006р.

21.03.2006р.

21.03.2006р.

21.03.2006р.

21.03.2006р.

21.032.2006р.

21.03.2006р.

22-24.03.2006р.

25-26.03.2006р.

27.03.2006р.

27.03.2006р.

27.03.2006р.

27.03.2006р. | Мізерак Н.

Мізерак Н.

Мізерак Н.

Мізерак Н.

Мізерак Н.

Мізерак Н.

Мізерак Н.

Мізерак Н.

Мізерак Н.

Мізерак Н.

Мізерак Н.

Мізерак Н.

Мізерак Н. |

Робочий зошит, проект загального плану і програми аудиту класифікатор можливих порушень

Робочий зошит, план і програма аудиту

Робочий зошит, проект загального плану і програми, кодифікатор можливих порушень

7.

8.

9.

10. | Перевірка достовірності звітності за операціями з обліку готової продукції

7.1. Перевірка форми №1 “Баланс” і форми №2 “Звіт про фінансові результати”

Узагальнення і групування результатів перевірки

8.1. Аналіз результатів перевірки

8.2. Групування результатів перевірки

Оформлення результатів перевірки у підсумкових робочих документах аудитора

9.1. Обґрунтування і написання результатів перевірки формування аудиторського висновку

9.2. Ознайомлення замовника з аудиторським висновком і затвердження висновку

Складання пропозицій відносно порядку виправлення фактів порушень |

28.03.2006р.

28.03.2006р.

29.03.2006р.

29.03.2006р.

29.03.2006р.

31.03.2006р.

31.03.2006р.

31.03.2006р.

1.04.2006р. | Мізерак Н.

Мізерак Н.

Мізерак Н.

Мізерак Н.

Мізерак Н.

Мізерак Н.

Мізерак Н.

Мізерак Н.

Мізерак Н. | Робочий зошит, проект загального плану і програми, кодифікатор можливих порушень

Робочий зошит, реєстр порушень, виявлених аудитором, додаток аудиторських доказів

Проект аудиторського висновку, аудиторський висновок

Аудиторський висновок

Керівник аудиторської фірми Попадинець Н. Р.

Керівник аудиторської перевірки Мізерак Н. В.

Додаток Е

Аудиторський висновок

про перевірку господарських операцій з обліку готової продукції та її реалізації відкритого акціонерного товариства “Калуський завод комунального устаткування”

м. Івано-Франківськ “1” квітня 2006 року

І Основні відомості про аудитора

Проведення аудиту господарських операцій з обліку готової продукції та її реалізації за період з 1.01.2005р. по 30.09.2005р. відкритого акціонерного товариства “Калуський ЗКУ” здійснювалось аудиторською фірмою “Аудит-сервіс”, директор Попадинець Наталія Романівна, що знаходиться в м. Івано-Франківську, вул. Бельведерська, 8, тел. (0342) 77–24–15 (сертифікат аудитора серія АБ, №000477, виданий 2 листопада 1998 року та продовжений до 27 жовтня 2007 року). Рішення аудиторської палати України від 23 лютого 2001р. №99 внесена до реєстру з надання права здійснювати аудиторську діяльність (свідоцтво №1987 чинне до 23 лютого 2006р.)

ІІ Основні відомості про емітента

Найменування емітента ВАТ “Калуський ЗКУ”

Код ЄДРПОУ 0332 7730

Дата реєстрації

Основні види діяльності виробництво (без ремонту)

підіймального і

такелажного устаткування

ІІІ Основні відомості про умови договору

на проведення аудиту

Проведення аудиту у відповідності з договором №1 від “20” березня 2006р. на проведення аудиту наявності, стану збереження та обліку готової продукції та її реалізації за період з 1 січня 2005р. по 30.09.2005р. згідно із П(С) БО №9, №6.

Плановий рівень ризику не виявлення фактів порушень складає 5% і одночасно плановий рівень суттєвості перевірки становить 95%, а це означає, що існує можливість не виявлення 5% істотних помилок в обліку і звітності операцій з готовою продукцією та її реалізацією.

У відповідності до ст. 8 ЗУ “Про бухгалтерський облік і фінансову звітність в Україні” відповідальність за дотримання порядку ведення обліку та забезпечення належного рівня достовірності фінансової звітності за операціями з обліку готової продукції та її реалізації (як на початок так і на кінець періоду перевірки) несе замовник.

В обов’язки аудитора входить планування і проведення процесу аудиту основних робочих документів аудитора:

1) договору на проведення аудиту;

2) загального плану і програми та висновку за результатами перевірки обліку і звітності клієнта із вказаного питання.

Перевірка здійснюється в основному вибірковим методом.

IV Стан бухгалтерського обліку

ВАТ “Калуський ЗКУ” є юридичною особою, що застосовує загальну систему оподаткування обліку і звітності.

Форма ведення обліку на підприємстві – журнальна.

V Аудит порядку ведення обліку

операцій з готовою продукцією та її реалізацією

Ми провели аудиторську перевірку стану збереження та обліку господарських операцій з руху готової продукції та її реалізації ВАТ “Калуський ЗКУ” станом на період від 01.01.