5 — уповноважений банк списує кошти з єдиного казначей-ського рахунка і переказує їх установі банку постачальника;

6 — уповноважений банк надсилає органу ДКУ виписки з каз-начейського рахунка з доданими платіжними дорученнями;

7 — орган ДКУ списує кошти з реєстраційного рахунка бюд-жетної установи і надсилає останній виписку з рахунка з доданими платіжними дорученнями;

8 — банк постачальника зараховує кошти на рахунок отриму-вача коштів і надсилає виписку з рахунка постачальнику з додани-ми платіжними дорученнями.

Кореспонденція субрахунків бухгалтерського обліку з надход-ження коштів і доходів за загальним фондом наведена у табл. 2.1 та 2.2, тому тут наводяться лише деякі операції за коштами загаль-ного і спеціального фондів (табл. 2.3).

Облік операцій за рухом грошових коштів на рахунках у бан-ках та органах ДКУ ведуть у меморіальному ордері № 2 т. ф. № 381 (бюджет) — за коштами загального фонду та у меморіальному ор-дері № 3 т. ф. № 382 (бюджет) — за коштами спеціального фонду. (Додаток Б). При цьому для кожного субрахунку складають окремий меморіальний ордер з додатковою нумерацією (2-1, 2-2, 3-1, 3-2). Записи у накопичувальні відомості здійснюють на підставі випиcoк банку (Додаток 3) (органу ДКУ) з доданими розрахунковими документа-ми. У кінці місяця підсумки оборотів за кожним меморіальним ор-дером переносять окремим рядком у книгу Журнал-головна.

Таблиця 2.3.

Кореспонденція субрахунків бухгалтерського обліку за витратами коштів з рахунків у банку та органах ДКУ

Зміст господарської операції |

Кореспондуючі субрахунки

Дт |

Кт

1 . Перерахування коштів постачальникам за матеріальні цінності та надані послуги:

у порядку планових платежів попередня оплата після одержання матеріальних цінностей, послуг | 361 364 675 |

311, 313, 314, 316 —319, 321, 323, 324, 326

2. Перераховано кошти за електроенергію та комунальні послуги |

675 |

311, 313, 314, 316, 321, 323, 324, 326

3 . Одержання у банку лімітованої чекової книжки, придбання талонів на бензин, харчування, поштових марок і т. ін. | 331 |

311, 313, 321, 323

4. Одержання в касу готівки за чеками з поточних, реєстраційних, спеціальних реєстраційних рахунків | 301,302 |

311, 313-319, 321, 323 — 326

5. Надходження коштів від реалізації необоротних активів | 313,323 |

364, 675, 711

6. Відшкодовані витрати спеціального фонду коштами загального фонду:

перерахування коштів загального фонду

зарахування коштів на відновлення доходів спеціального фонду |

715 313,314,316, 323,324,326 |

311, 321, 711—713

7. Перерахування податку на додану вартість та інших податків, передбачених чинним законодавством |

641 |

313, 323

8. Перерахування внесків на обов'язкове пенсійне та соціальне страхування |

651,652,653, 654 |

311, 313, 314, 316, 321, 323, 324, 326

9. Перерахування інших відрахувань із заробітної плати працюючих. |

563, 664, 665, 666, 667, 668. | 311, 313, 321, 323

2.2. Облік грошових коштів.

Для планомірної організації грошового обігу в народному господарстві бюджетні організації, як і інші юридичні особи, зобо-в'язані зберігати свої вільні грошові кошти на рахунках у банку і витрачати їх, як правило, шляхом безготівкових розрахунків. Од-нак у своїй практичній діяльності кожна установа змушена використовувати і готівкові розрахунки, наприклад, за оплатою праці, стипендіями, авансами на господарські потреби та відрядження.

Уся готівка, що знаходиться в розпорядженні установи чи цен-тралізованої бухгалтерії, зберігається в касі.

Каса підприємства — це приміщення або місце, призначене для приймання, видачі та збе-рігання готівки, інших цінностей і касових документів, де, як прави-ло, ведеться касова книга. Посиленню контролю за витрачанням готівки сприяє суворе дотримання порядку здійснення касових опе-рацій, який регламентується «Положенням про ведення касових операцій в національній валюті в Україні», затвердженим поста-новою НБУ від 09.03.2004 р. № 72 (зі змінами та доповненнями). Це Положення визначає порядок і терміни зберігання грошей у касі та видачі їх на різні цілі, правила оформлення касових документів, ведення касової книги, контролю законності касових операцій.

Розмір суми грошових коштів у касі на кінець кожного робо-чого дня обмежується лімітом, який щорічно встановлюється орга-нами ДКУ за погодженням з бюджетною установою. Порядок вста-новлення ліміту готівки в касі визначається «Інструкцією про орган-ізацію роботи з готівкового обігу установами банків України», зат-вердженою постановою НБУ від 19.02.2001 р. № 69 (зі змінами і доповненнями).

Для визначення розміру ліміту каси бюджетні установи скла-дають і подають свої заявки-розрахунки до відповідних органів ДКУ, які визначають ліміти каси окремих установ.

Понад встановлену норму в касі можуть зберігатися гроші лише на виплату зарплати, стипендій, допомоги за тимчасовою непрацездатністю тільки протягом 3 робочих днів, включаючи день отримання готівки у банку. Після цього терміну не видані гроші здаються у банк і за першою вимогою установи видаються назад.

Приймання грошей у касу, їх зберігання та видачу здійснює спеціальна посадова особа — касир, який несе повну матеріальну відповідальність за збереження прийнятих ним грошових коштів та інших цінностей. При прийманні касира на роботу з ним укла-дається договір про повну матеріальну відповідальність за збере-ження грошей та інших цінностей у касі.

Касиру забороняється передовіряти виконання своїх функцій іншим особам. У разі необхідності тимчасової заміни касира (у зв'яз-ку з хворобою, відпусткою) виконання його обов'язків за письмовим наказом керівника покладається на іншого працівни-ка, з яким також укладається договір про повну матеріальну відповідальність. В установах, де за штатним розкладом не передбачено посади касира, виплата зарплати працівникам та оплата інших гро-шових витрат здійснюється через підзвітних осіб, призначених на-казом керівника установи.

Надходити готівка до каси бюджетної установи може з по-точного (реєстраційного) рахунка, як повернення невикористано-го авансу підзвітними особами, на відшкодування завданих уста-нові збитків, за платні послуги,