та господарські потреби. Матеріали у виробництво повинні відпускатися відповідно до лімітів, встановлених на підставі норм витрат запасів на одиницю виробу, а також плану випуску продукції на місяць.
Основними документами, що відображають відпуск матеріалів зі складу для внутрішньогосподарських потреб, є лімітно-забірні картки (Т.ф. М-8), накладні-вимоги.
Накладні-вимоги являють собою єдність розпорядчого і виправдного документів і використовуються для одноразового відпуску матеріалів. Відпуск матеріалів, що повторюються, можна оформляти лімітно-забірними картками, що об’єднують у собі розпорядчий документ, який містить ліміт (граничну кількість) відпуску, й накопичувальний виправдний документ, що підтверджує багаторазовий відпуск матеріалів зі складу в рахунок ліміту. Лімітно-забірні картки заповнюються планово-виробничим відділом напередодні одержання матеріалу (місяця) і візуються відділом постачання (на малому підприємстві заступником директора). Використовують також лімітно-забірні картки типової форми № М-28 і № М-28а (при будівельних роботах).
У лімітно-забірних картках зазначається місячний ліміт відпуску даному цеху (фізичній особі - робітникові) матеріалів певного номенклатурного номера (або декількох номерів). Ліміт визначається виходячи з виробиичої програми цеху та діючих норм витрат матеріалів з урахуванням існуючих у цехах залишків невикористаних матеріалів на початок місяця. Ліміт може встановлюватися на кожне замовлення окремо.
Лімітно-забірні картки виписують у двох примірниках: один до початку місяця передається цеху-споживачу, другий - складу. Бажано друкувати їх на папері різного кольору, щоб чіткіше відрізняти примірник цеху від примірника складу.
Завідуючий складом (чи комірник) робить відмітку про кількість відпущеного матеріалу в обох примірниках лімітно-забірної картки і визначає залишок (сальдо) невикористаного ліміту. Факт відпуску підтверджується двома підписами: завідуючого складом і одержувача матеріалів.
По закінченні місяця або використання ліміту лімітно-забірні картки здають до бухгалтерії.
Відпуск матеріалів на сторону виконується на підставі договорів, нарядів та інших документів і письмового розпорядження керівника підприємства.
Відпуск, як і надходження матеріалів, оформлюють також товарно-транспортною накладною (за потребою).
Внутрішнє переміщення матеріалів зі складу на склад оформлюють також накладною-вимогою типової форми № М-11, як і здачу відходів виробництва на склад і повернення невикористаних у виробництві матеріалів.
У відділі постачання підприємства-покупця провадять оперативний облік виконання договорів постачальниками і покупцями матеріалів. У цьому разі відкривають спеціальний журнал обліку надходження вантажів, в якому відділ постачання зобов'язаний: зареєструвати всі документи вантажів, що надходять; перевірити відповідність даних документів постачальника договору; відмітити реалізацію фондів; передати уповноваженій особі розпорядження на одержання і доставку вантажу (у разі надходження матеріалів залізницею або водним шляхом); передати первинні документи до бухгалтерії або фінансового відділу.
Таким чином, постачання кожного підприємства матеріальними ресурсами являє собою єдність двох процесів:
а) транспортування і доставку на підприємство замовлених і закуплених матеріальних ресурсів на підставі відповідної первинної документації;
б) оформлення заборгованості й оплати постачальникам одержаних від них--матеріальних цінностей.
Підприємство-покупець зобов'язане проконтролювати доставку вантажу, організувати його приймання і вивантаження, відповідне зберігання на складі або в інших місцях. Відповідальність за доставку вантажу та його зберігання в дорозі несе організація, що перевозить вантаж на підставі належно оформлених транспортних документів.
Покупець приймає вантаж за кількістю і якістю на своєму складі. Можливе також одержання вантажу самовивозом, чальника за довіреністю, вивозить його своїм транспортом. Відповідальність покупця за одержані матеріальні цінності виникає з моменту підписання його представником товарних документів на одержання вантажу.
Придбання матеріальних цінностей в натурі завершується після їх надходження і оприбуткування на склад покупця.
Практичне завдання.
Порядок виконання:
Заповнити журнал реєстрації господарських операцій.
Відкрити рахунки та записати на них залишки.
По господарським операціям, у котрих стоїть знак «?», визначити суми цих господарських операцій.
Списати на результат основної діяльності собівартість реалізованої продукції, адміністративні витрати, витрати на сбут та чистий дохід від реалізації продукції.
Визначити фінансовий результат від основної діяльності підприємства – прибуток (збитки) та визначити суму податку на прибуток.
Записати на рахунках операції відповідно з даними реєстраційного журнала. Підрахувати обороти і вивести залишки по рахунках.
Скласти шахову відомість по синтетичних рахунках.
Скласти оборотну відомість синтетичних рахунків.
Розробити баланс.
Розробити звіт о фінансових результатах.
Вихідні дані:
Залишки по рахунках на початок звітного періода, грн..:
10 Основні засоби - 2 000
131 Знос основних засобів - 251
201 Сировина і матеріали - 306
203 Паливо - 25
23 Виробництво - 295
26 Готова продукція - 75
30 Каса - 200
31 Рахунки в банках - 128
372 Розрахунки з підзвітними особами - 300
40 Власний капітал - 2
441 Прибуток нерозподілений - 65
66 Розрахунки з оплати праці - 52
601 Короткострокові кредити банків у національній валюті -165
63 Розрахунки з постачальниками та підрядниками - 28 000
№№ |
Зміст операції | Сума, грн.
1. | Оприходовані отримані на склад основні матеріали,
у т.ч. ПДВ-? | 36
?
2. | Перерахування передплати.
Нараховано податкового кредиту ПДВ по передплаті? | 24
?
4. | Списані зі складу матеріали на виробництво продукції | 55 000
5. | Списано паливо, витрачене на опалення:
Цехів
Заводокерування |
12
3 000
6. |
Нараховано з/п:
Виробничім робітникам
Керуючому персоналу цехів
Адміністративному персоналу |
33 000
9 500
7 000
7. | Нарахування сборів у пенсійний фонд | ?
8. | Нараховані сбори по соціальним заходам:
8.1. | Соціальному страхуванню | ?
8.2. | Соцстрахуванню на випадок безробіття | ?
8.3. | Соцстрахуванню на випадок професійних захворювань | ?
9. | Відображені витрати згідно отриманого рахунку за електроенергію, використану:
Устаткуванням
На оснащення офіса |
10
6 000
11. | Нараховано знос основних засобів:
Устаткування цеху
Загально цехового призначення
Загальногосподарського призначення: |
18
9
6 000
13. | Визначені та списані в кінці періоду загальновиробничі витрати | ?
14. | Оприходована готова продукція на склад | 310 000
15. | Відвантажена готова продукція (по ціні реалізації) нараховано податкове зобов’язання по ПДВ-? | 435 000
?
16. | Списано собівартість готової продукції | 290 000
17. | Списані адміністративні витрати | ?
18. | Відображення чистого доходу від реалізації на
