Аудитор також повинен упевнитися в наступному:

На жаль, не у всіх банках касові приміщення ізольовані, деякі банки (рідко) не мають сигналізації. Готівка й інші грошові документи повинні зберігається у вогнетривкій шафі. У приміщенні для перерахування грошей клієнтами, обов'язково повинен перебуває представник банку.

Аудиторам необхідно проконтролювати, чи проводилися раптові перевірки каси, чи проводилася щоденна здача в бухгалтерію касових документів касирами і є чи на них розписка головного бухгалтера або його заступника, чи були випадки підписки керівником або головним бухгалтером незаповнених чеків і видача їх касирові для самостійного заповнення при одержанні грошей у банку. Звертається увага на наявність журналу реєстрації прибуткових і видаткових касових ордерів, а також касової книги, що повинна бути пронумерована, прошнурована й опечатана сургучевою печаткою, а всі аркуші - завірені підписами керівника й головного бухгалтера.

Варто мати на увазі, що в касовій роботі не може бути неточностей і помилок. Навіть дрібний прорахунок у касі приносить крім матеріальних втрат страждання особам, їх що допустили. На великий жаль, аудиторами виявляються численні порушення в касовій роботі: зберігання грошей у несправних шафах, які по закінченні роботи не опечатуються, відсутність охоронної сигнализація, дублікатів до ключів від сейфів, усілякі підчищення в касових книгах. Нерідко в приміщеннях для перерахування грошей клієнтами - немає представника банку. Виявлені факти, коли до роботи із цінностями в банках допускалися особи, що перебувають у родинних відносинах.

2.2. Аудит розрахункових операції

Розрахункові банківські операції — рух грошей на банків-ських рахунках, здійснюваний згідно з розпорядженням клієнтів або в результаті дій, які в рамках закону привели до зміни права власності на активи.

Розрахунки охоплюють дві сфери грошового обороту: готівкову і без-готівкову. Головним чином, готівкові кошти обслуговують рух доходів і витрат населення, приватних громадян, що займаються індивідуальною трудовою діяльністю, приватних підприємців. Безготівкові розрахунки використовуються між підприємствами, установами, організаціями та де-далі більшою мірою населенням.

Між обігом готівкових і безготівкових коштів існує тісний зв'язок. Так, безготівкові кошти підприємств конвертуються в готівку при видачі заро-бітної плати працівникам. Останні обмінюють одержану зарплату в підприємствах торгівлі та сфери побуту на товари і послуги. Після цього виручка, одержана в касу підприємств, знову надходить на їх поточні ра-хунки і далі рухається у безготівковому порядку. Таким чином, обороти готівкових і безготівкових коштів взаємно доповнюють і обумовлюють один одного.

Основна маса розрахунків здійснюється через банки і незначна — че-рез підприємства зв'язку. Це визначає певну специфіку безготівкових роз-рахунків. Так, внаслідок того, що розрахунки здійснюються через фінан-сові інститути, суб'єкти основних економічних відносин і суб'єкти, що беруть участь у розрахунках, не збігаються. Також грошові відносини, як допоміжна та складова функція основних економічних відносин, відок-ремлюються від них через спеціальну нормативну регламентацію — банки здійснюють оперативне управління грошовими коштами клієнтів на підставі правових актів і договорів.

Грошові розрахунки характеризуються одноманітністю, базуються на єдиних засадах, їх організатором і виконавцем виступає банківська систе-ма на чолі з Національним банком України.

Основні принципи та правила організації безготівкових розрахунків є такими.

Банки здійснюють розрахунково-касове обслуговування підприємств на підставі комерційних або фінансових угод і вимог відповідних нормативно-правових актів.

Суб'єкти господарювання незалежно від форми власності, а також їх відокремлені підрозділи, мають право відкрити поточні, бюджетні, кредитні та депозитні рахунки.

Поточні рахунки відкриваються підприємствам усіх видів та форм власності, а також їх відокремленим підрозділам для зберігання грошових коштів та здійснення усіх видів банківських операцій відповідно до чинного законодавства України.

Бюджетні рахунки відкриваються підприємствам (їх відокремленим підрозділам), яким виділяються кошти за рахунок державного або місцевого бюджету для цільового їх використання.

Кредитні рахунки відкриваються на договірній основі як юридичним, так і фізичним особам у будь-якій установі банку, яка має право видавати кредити з дотриманням вимог чинного законодавства України. Нерезидентам - юридичним та фізичним особам - кредитні рахунки в національній валюті не відкриваються.

Кредитні рахунки призначені для обліку кредитів, які надані шляхом оплати розрахункових документів чи перерахування на поточний рахунок позичальника відповідно до розумів кредитної догоди.

Депозитні рахунки підприємствам та їх відокремленим підрозділам відкриваються на підставі укладеного депозитного договору між власником рахунка та установою банку на визначений у договорі рядків. Кошти на депозитні рахунки перераховуються з потокового рахунка й після закінчення рядок зберігання повертаються на поточний рахунок.

Кредити з дотриманням вимог чинного законодавства України. Нерезидентам - юридичним та фізичним особам - кредитні рахунки в національній валюті не відкриваються.

Кредитні рахунки призначені для обліку кредитів, які надані шляхом оплати розрахункових документів чи перерахування на поточний рахунок позичальника відповідно до умов кредитної угоди.

Депозитні рахунки підприємствам та їх відокремленим підрозділам відкриваються на підставі укладеного депозитного договору між власни-ком рахунка та установою банку на визначений у договорі строк. Кошти на депозитні рахунки перераховуються з поточного рахунка і після закін-чення строку зберігання повертаються на поточний рахунок.

Характеристика обсягів банківських розрахунків може бути визначена на підставі таких показників:

кількість клієнтів;

кількість відкритих рахунків клієнтів;

кількість структурних підрозділів, які здійснюють розрахун-кові і касові операції;

кількість працівників, які здійснюють розрахункові й касові операції;

залишки на рахунках клієнтів, на коррахунку в НБУ та ін-ших банках;

обороти за рахунками клієнтів; касові обороти;

кількість трансакцій за розрахунковими операціями і касо-вими операціями.

Значення аудиту розрахункових і касових