Готівковий і безготівковий грошові обороти органічно пов’язані між собою, що реалізуються через перехід однієї форми в іншу. Наприклад: виручка надходить до каси підприємства, а потім здається до установи банку.

Для зарахування на поточний або інший рахунок в цих рахунках в банку проводяться розрахунки між господарюючими суб’єктами та надходить готівка в касу підприємства для видачі заробітної плати, авансу підзвітним особам, тощо.

Виписка банку – це документ, який видається банком підприємства та відображає рух грошових коштів на поточному рахунку. Вона заміняє собою регістр аналітичного обліку за операціями на поточному рахунку та одночасно є підставою для бухгалтерських записів. Таким чином, виписка банку – це фактично другий примірник особового рахунку підприємства відкритого банком.

Бухгалтер при отриманні виписки здійснює наступні операції, які називаються бухгалтерським терміном – контирування виписки:

виписка нумерується;

перевіряється наявність виправдовуючих розрахункових документів, на підставі яких зараховані або списані кошти;

перевіряється відповідність сум у виписці сумам виправдовуючих документів на перерахування чи зарахування коштів;

проставляються кореспонденція рахунків відповідно до проведених операцій.

Обробляючи виписки бухгалтер повинен пам’ятати, що поточний рахунок для обліку на підприємстві – активний, а для банку пасивний.

Зберігаючи грошові кошти підприємства, банк вважає його своїм боржником. Тобто на цю суму має кредиторську заборгованість. Тому залишки грошових коштів і надходжень на поточний рахунок підприємства банк записує за кредитом, а зменшення свого боргу – за дебетом.

На полях перевіреної виписки навпроти сум операцій і на документи, які додаються, проставляються коди кореспондуючих рахунків, а на документах вказуються ще й порядкові номери запису у виписці. Після цього на всіх доданих до виписки документах ставлять штамп «Погашено».

Рахунок 31 «Розрахунки в банках» призначені для обліку наявності та руху грошових коштів, які знаходяться на рахунках в банку і які можуть бути використані для поточних операцій. Він активний, балансовий, призначений для обліку господарських засобів – грошових коштів і має такі субрахунки:

311 «Поточні рахунки в національній валюті»;

312 «Поточні рахунки в іноземній валюті»;

313 «Інші рахунки в банку в національній валюті»;

314 «Інші рахунки в банку в іноземній валюті».

Аналітичний облік за рахунком може вестися за видами рахунку відкритих у банківських установах. Він повинен надавати можливість щоденно визначати залишки грошових коштів понад мінімальної потреби для розміщення його високоліквідних активах.

Оприбуткування готівки в касу здійснюється на підставі ПКО підписаного головним бухгалтером або уповноваженими на це особами письмовим розпорядженням підприємства і касиром.

У ПКО зазначається сума, від кого прийнято гроші та на якій підставі. При цьому особі, яка здала гроші, касиром видається квитанція, підписана головним бухгалтером, касиром. Підставою для заповнення ПКО при отриманні коштів з банку є грошовий чек, який виписується на ім’я касира або іншої уповноваженої особи, через яку отримуються кошти.

Для одержання в банку чекової книжки необхідно заповнити заяву, в якій зазначається прізвище, ім’я, по-батькові касира та зразок його підпису. Заява повинна бути завірена печаткою підприємства, підписами керівника та головного бухгалтера. За цією заявою касир одержав чекову книжку на 25 або 50 чеків.

Зберігається чекова книжка в касі підприємства. На бланку чека вказується прізвище, ім’я та по-батькові особи, якій доручено одержання готівки. Підписуються чеки керівником підприємства та головним бухгалтером. Жодних виправлень у чеках не допускається.

Витрачення готівки з каси оформлюється видатковим касовим ордером. Він підписується керівником і головним бухгалтером підприємства або особами, ними уповноваженими. Якщо на доданих до ВКО документах-заявках, рахунках, інших рахунках документів є дозвіл, надпис керівника підприємства, то його підпис на ВКО не обов’язковий. У випадку видачі грошей окремій особі за ВКО касир повинен вимагати пред’явлення документу, який засвідчує особу отримувача та містить фотокартку і особистий підпис власника.

Після отримання коштів в касу і видачі квитанції про оплату касир зобов’язаний здійснити запис у касову книгу не пізніше касового дня. Виправлення у касовій книзі не допускаються. Якщо виправлення зроблені, то вони засвідчуються підписами касира, а також головного бухгалтера або особи, що його заміняє.

Звіт касира складається з других примірників – листів касової книги, які написані через копіювальний папір. ПКО на видатковий документ щоденно в кінці робочого дня касир підсумовує операцію за день, виводить залишок готівки в касі. На наступний день звіт касира передається до бухгалтерії.

При внесенні коштів у касу слід пам’ятати, що ПКО приймається до виконання тільки у день його оформлення. Коли до кінця робочого дня кошти не внесені, то ПКУО анулюється (перекреслюється) касиром і ставиться надпис «Анульовано». В бухгалтерії такий же запис здійснюється в журналі реєстрації ПКО у графі «Примітка». Анульовані касові ордери зберігаються в бухгалтерії в окремій папці упродовж 36 місяців.

Баланс суворого обліку відносять до власних активів. У зв’язку з цим їх облік здійснюється, як на балансових, так і на позабалансових рахунках. На балансових рахунках вони відображаються за собівартістю, а позабалансових – за умовною вартістю. На позабалансовому рахунку 08 «Бланки суворого обліку» ведеться облік наявності та руху бланків суворого обліку та суворої звітності, зокрема документів, що засвідчують особу, подію, право, освіту, трудовий стаж тощо.

Перелік документів, які відносяться до бланків суворого обліку та суворої звітності, порядок їх зберігання є використання, встановлюють відповідні нормативно-правові акти.

Збільшення залишку рахунку 08 «Бланки суворого обліку» відбувається при надходженні (прийнятті на облік) бланків суворого обліку, зменшення – після використання або списання як непридатних та таких, що не є в наявності.

Аналітичний облік ведеться за кожним