Проведено аудиторську перевірку Відкритого акціонерного товариства виробничо-торгівельного швейного підприємства “Галичина№.

За даними фінансового обліку і звітного періоду з 9 листопада 2005 р. до 14 листопада 2005 р.

Аудитором перевірено таку документацію: товарно-транспортні накладні, вимоги, накладні, лімітно-забірні картки, акти приймання матеріалів, супроводжувальні та розрахунково-платіжні документи постачальників, доручення, журнали реєстрації доручень, митні декларації, документи, що обґрунтовують купівельну ціну та первісну вартість запасів; матеріали інвентаризації, картки складського обліку, матеріальні звіти, журнал-ордер № 5, Головну книгу, баланс підприємства та форми звітності, розрахунки природних втрат, акти псування.

Аудитор керувався законодавством України у галузі господарської діяльності та фінансової звітності, оподаткування, встановленим порядком ведення бухгалтерського обліку і складання фінансової звітності, національними нормативами аудиту з врахуванням міжнародних норм та стандартів.

У результаті проведення аудиту встановлено таке. Надана інформація дає дійсне і повне уявлення про реальний склад активів (виробничих запасів) і пасивів підприємства, що перевіряється.

Господарсько-фінансова діяльність здійснюється згідно з чинним законодавством, прийнята система бухгалтерського обліку відповідає законодавчим і нормативним вимогам.

Фінансова звітність складається на основі дійсних даних бухгалтерського обліку і достовірно відображає фактичний фінансовий стан на 31 грудня 2004 року за результатами операцій на період з 31 грудня 2003 року до 31 грудня 2004 року.

Керівник аудиторської фірми: Аудитор:

В.К. Орлова_______________ Гагіна І.М.______________

(підпис) (підпис)

Висновок

На підприємствах у процесі виробництва використовується велика кількість різних матеріалів. З метою скорочення матеріальних затрат у процесі виробництва і втрат у відходах, зниження собівартості, ліквідації невиробничих втрат тощо необхідно вишукувати внутрішні резерви. При цьому велике значення має правильна організація бухгалтерського обліку матеріалів, а також основи його побудови.

Для правильної організації бухгалтерського обліку матеріалів на підприємствах потрібні складські приміщення, з відповідним обладнанням, пристосуваннями та вимірювальними приладами, правильна організація складського господарства, наявність інструкції з обліку запасів, правильне групування запасів, розробка номенклатури запасів, розробка норм запасу і норм витрат запасів, встановити матеріально-відповідальних осіб.

Облік матеріалів здійснюється за такими напрямками: кількісний і вартісний облік, облік заготівки і придбання матеріалів та розрахунків з постачальниками; наявності і руху матеріалів на складах, використання матеріалів у процесі виробництва; реалізації матеріальних цінностей і розрахунків з покупцями.

Основою побудови обліку виробничих запасів є планово-облікова класифікація, оцінювання, документальне оформлення наявності та руху запасів, система рахунків.

Облік матеріальних цінностей організовують за назвою сировини і матеріалів, а в межах кожного виду – за розділами, групами, сортами і окремими найменуваннями, тобто за окремими номенклатурними номерами, одиницями виміру кількості та якості за історичною собівартістю.

Основними документами при надходженні матеріалів є товарно-транспортні накладні, приходні ордери, накладні, приймальні акти тощо. Важливим елементом документального оформлення операцій з обліку матеріалів є облік доручень, які є бланками суворої звітності.

Документальне оформлення видачі матеріалів зі складу залежить від різних умов: технології і організації виробництва, частота відпуску, в усіх випадках в документах, які відбивають видачу сировини і матеріалів має бути зафіксовано, кому, що, скільки, на які потреби відпущено.

Видачу з матеріалів зі складів оформляють з допомогою лімітно-забірних карток, вимог, накладних, забірних листків (карток), нагромаджувальних відомостей. Використання лімітно-забірних і забірних карток значно зменшує кількість документів.

Для реалізації і безкоштовної передачі матеріальних цінностей за розпорядженням інших організацій складають накладну на відпуск матеріалів на сторону (форми № М-14 або 15). Внутрішнє пересування матеріалів зі складу на склад оформляють спеціальною накладною (форми № М-12-однорядкова і М-13-багаторядкова).

Порядок і терміни проведення інвентаризації виробничих запасів регламентуються Положенням з інвентаризації. Підприємства повинні проводити інвентаризацію залишків матеріалів не рідше як один раз на рік, за станом на 31 грудня. Позачергово проводиться в разі зміни матеріально-відповідальних осіб. Перед складанням річного звіту залишки матеріальних цінностей мають бути перевірені протягом IV кварталу. Дані інвентаризації фіксуються в описах або актах. Описи складають окремо: за місцями зберігання як належні так і неналежні підприємству; придатні і непридатні, зіпсовані, нестандартні тощо.

Результати інвентаризації регулюються таким чином: за результатами пересортиці провидиться залік нестач надлишками, втрати цінностей у межах встановлених норм відносяться на витрати; за уточненими даними відображаються у системі рахунків відхилення, які спричинені випадковими обставинами; нестачі цінностей понад норми втрат і втрати від псування, коли конкретні винуватці не встановлено регулюються згідно з діючими положеннями про бухгалтерський облік і баланси; сума нестачі підлягає відшкодуванню матеріально-відповідальними особами, винними у її виникненні.

Перевірка матеріальних цінностей – це трудомістке питання, тому аудитори найчастіше застосовують вибірковий метод контролю і тільки в кращому випадку застосовують суцільний.

При проведенні аудиту виробничих запасів було перевірено такі ділянки обліку:

правильність визначення вартості їх заготівлі (правильність включення витрат до собівартості запасів);

документообіг із руху матеріальних цінностей;

своєчасність і повнота оприбуткування запасів на складах і прчини ненадходження запасів у разі їх оплати;

ведення бухгалтерського обліку виробничих запасів;

правильність списання виявлених нестач та надлишків.

Під час аудиту виробничих запасів на підприємстві ВАТ ВТШП “Галичина” не було виявлено ніяких порушень щодо обліку надходження (оприбуткування) і вибуття (методу оцінки виробничих запасів, правильності списання) запасів.

Отже, однією з важливих умов правильної організації і проведення обліку запасів є попередня розробка норми запасу матеріалів по кожному номенклатурному номеру і норм витрат кожного виду матеріалів на кожний вид вироблюваної продукції, що необхідно для контролю за станом залишків матеріалів на складах підприємства в межах потреб, а також за правильним їх використанням у виробництві.

Використана література

Закон України “Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні” - № 996-XIV від 16 липня 1999 р.

Закон України “Про оподаткування прибутку підприємств” №