Дт субрах №947 „Нестачі і втрати від псування цінностей”

Кт субрах №201 „Сировина і матеріали”

субрах №203 „Паливо та ін”

2. Оприбутковуються виявлені лишки матеріалів (з включенням суми до валових доходів)

Дт субрах №201 „Сировина і матеріали”

Кт субрах №745 „Дохід від безкоштовно отриманих активів”

3. Сума нестач у межах норм природного убутку

Дт рах №91 „Загально виробничі витрати”

Кт субрах №20 „Виробничі запаси”

4. Якщо на час виявлення нестачі винуватця не встановлено, то одночасно із списанням цінностей на витрати балансова вартість списаного активу зараховується на позабалансовий рахунок №67 „Списані активи”

5. Нестачі віднесені за рахунок матеріально відповідальної особи

Дт субрах №375 „Розрахунки за відшкодування завданих збитків”

Кт рах №71 „Інший операційний дохід”

6. Різниця між розрахунковими та обліковими цінами (відповідно до постанови Кабміну України №116 від 22.01.96 р. „Порядок визначення розміру збитків від нестач, розкрадання, знищення (порчі) матеріальних цінностей”)

Дт субрах №375 „Розрахунки за відшкодування завданих збитків”

Кт рах №71 „Інший операційний дохід”

7. На суму нарахованого ПДВ

Дт субрах №375 „Розрахунки за відшкодування матеріальних збитків”

Кт рах №71 „Інший операційний дохід”

8. Погашення різниці між ринковими та обліковими цінами

Дт рах №30 „Каса”

Дт рах №31 „Рахунки в банках”

Дт рах №66 „Розрахунки з оплати праці”

Кт субрах №375 „Розрахунки за відшкодування матеріальних збитків”

9. Різниця між розрахунковими та обліковими цінами має бути віднесена до бюджету

Дт рах №71 „Інший операційний дохід”

Кт субрах №641 „Розрахунки за податками”

10. Перерахування до бюджету різниці між розрахунковими та обліковими цінами, штрафних санкцій

Дт рах №641 „Розрахунки за податками”

Кт рах №31 „Рахунки в банках”

11. Штрафи від 8 до 15 неоподаткованих мінімумів доходів громадян

Дт рах №30,31,66

Кт рах №641 „Розрахунки за податками”

12. Перерахування до бюджету нарахованої суми ПДВ

Дт рах №641 „Розрахунки за податками”

Кт рах №311 „Поточні рахунки в національній валюті”

На підприємстві ВАТ ВТШП „Галичина” інвентаризація виробничих запасів проводиться не менше одного разу на рік, але не раніше 1 жовтня.

Порядок відображення результатів інвентаризацій:

1. Нестача матеріалів

Дт 947 „Нестачі і витрати від псування цінностей”

КТ 201 „Сировина і матеріали”

2. Нараховано ПДВ (20%)

Дт 947 „Нестачі і витрати від псування цінностей”

Кт 641 „Розрахунки за податками” (Бв*20%)

3. Віднесення нестачі на позабалансовий рахунок

Дт 072 „Невідшкодовані нестачі і втрати від псування цінностей (Бв+ПДВ)

Кт –

4. Сума яку відшкодовує винна особа

Дт 375 „Розрахунки по відшкодуванню завданих збитків”

Кт 716 „Відшкодування раніше списаних активів”

Розмір збитків визначається за балансовою вартістю за формулою

Р3=((Бв-*Іінф)+ПДВ)*2 (2.5.)

де Р3 – розмір збитків, грн.;

Бв -– балансова вартість на момент встановлення факту розкрадання, нестачі, знищення (псування) матеріальних цінностей

Іінф – загальний індекс інфляції, що розраховується на підставі щомісячно визначених Державним комітетом зі статистики індексів інфляції

ПДВ – розмір податку на додану вартість, грн.

5. Відображена сума, що підлягає перерахуванню до бюджету

Дт 716 „Відшкодування раніше списаних активів”

Кт 641 „Розрахунки за податками” (Р-3:2)

6. Погашення нестачі готівкою винного особою

Дт 301 „Каса в національній валюті”

Кт 375 „Розрахунки по відшкодуванню завданих збитків” (Р-3)

7. Сплачено відшкодування державі

Дт 641 „Розрахунки за податками”

Кт 33 „Інші кошти”(Р-3:2)

8. Списана нестача на фіксований результат

Дт 791 „Результат основної діяльності”

Кт 947 „Нестачі і втрати від псування цінностей” (Б-в+ПДВ)

9. Списано дохід на фінансовий результат

Дт 716 „Відшкодування раніше списаних активів”

Кт 791 „Результат основною діяльності ” (Р-3:2)

10. Списано із збалансованого обліку суми нестачі

Дт –

Кт – 072 „Невідшкодовані нестачі і втрати від псування цінностей” (Б-в+ПДВ)

По завершенні інвентаризації виробничих запасів складають інвентаризаційний опис (додаток), а потім за результати інвентаризацій протокол.