Таблиця 1.4. Основні етапи підготовки фінансової звітності (крім спрощеної та консолідованої)

Основні етапи |

Використання рахунків витрат

Класів

8 і 9 | Класу

9 | Класу

8

Закриття рахунків доходів і витрат

Класу 8

Класу 9

Визначення чистого фінансового результату звітного періоду | v | - | v

2. Визначення залишків на рахунках Балансу | v | v | v

3. Підтвердження залишків на рахунках активів і зобов‘язань за допомогою інвентаризації | v | v | v

4. Внесення коригувань до даних обліку | v | v | v

5. Складання звіту про фінансові результати | v | v | v

6. Складання Балансу | v | v | v

7. Складання звіту про власний капітал | v | v | v

8. Складання звіту про рух грошових коштів | v | v | v

9. Складання приміток | v | v | v

10. Коригування показників звітності та формування приміток щодо подій після дати балансу | v | v | v

11. Перевірка узгодженості показників звітності | v | v | v

При проведенні інвентаризації та регулюванні її результатів слід керуватися Інструкцією з інвентаризації основних засобів, нематеріальних активів, товарно-матеріальних цінностей, грошових коштів і документів та розрахунків, затвердженою наказом Міністерства фінансів України від 11.08.94р. № 69, змінами і доповненнями. Основні вимоги цього документа подані у табл 1.5.

На підприємстві за наказом керівника створюється інвентаризаційна комісія яка оформляє результати своєї роботи в інвентаризаційних відомостях, актах інвентаризації та протоколах засідань.

Інвентаризації підлягають усі активи та зобов'язання підприємства, крім майна, цінностей, коштів і зобов'язань, інвентаризація яких проводилася раніше 1 жовтня звітного року. Підприємство повинне також провести інвентаризацію майна і матеріальних цінностей, які йому не належать і облічуються на забалансових рахунках.

Основними завданнями інвентаризації є:*

виявлення фактичної наявності основних засобів, нематеріальних активів товарно-матеріальних цінностей, коштів, цінних паперів та інших грошових документів, а також обсягів незавершеного виробництва в натурі;*

установлення лишку або нестачі цінностей і коштів шляхом зіставлення фактичної наявності з даними бухгалтерського обліку;*

виявлення товарно-матеріальних цінностей, які частково втратили первісну якість, застарілих фасонів і моделей, а також матеріальних цінностей та нематеріальних активів, що не використовуються;*

перевірка дотримання умов та порядку збереження матеріальних та грошових цінностей, а також правил утримання та експлуатації основних фондів;*

перевірка реальності вартості зарахованих на баланс основних фондів, не матеріальних активів, товарно-матеріальних цінностей, цінних паперів І фінансових вкладень, сум грошей у касах, на розрахунковому, валютне та інших рахунках в установах банків, грошей у дорозі, дебіторської і кредиторської заборгованості, незавершеного виробництва, витрат майбутніх періодів, резервів наступних витрат і платежів.

Таблиця 1.5. Особливості інвентаризації окремих активів.

Вид активів (зобов‘язань) | Особливі вимоги до проведення інвентаризації | Особливі вимоги до оформлення результатів інвентаризації

Інвентаризаційний опис, акт інвентаризації | Протокол засідання інвентаризаційної комісії

1 | 2 | 3 | 4

Основні засоби | Періодичність інвентаризації будівель, споруд та інших нерухомих об‘єктів основних фондів – один раз у три роки, бібліотечних фондів – один раз у п‘ять років | Терміни, ініціатори та джерела списання витрат на спорудження неврахованих об‘єктів

Товарно-матеріальні цінності | Перевантажування, обмір, підрахунок у порядку розміщення цінностей у даному приміщенні

Здійснення послі-довно за місцями зберігання з опломбу- ванням приміщення після закінчення інвентаризації

Оприбуткування та видача цінностей під час інвентаризації з поміткою інвентаризаційної комісії | Окремі описи на товарно-матеріальні цінності:

- у дорозі

- відвантажені, але не оплачені у строк покупцями;

- що перебувають на складах інших підприємств (на відповідальному зберіганні, на комісії, у переробці)

Групові описи МШП, виданих в індивідуальне ко-ристування пра-цівників із зазна-ченням у них від-повідальних за ці предмети осіб (на яких ведуться облікові картки) з їх розпискового опису

Незавершене виробництво, капітальне будівництво і ремонт | Застосування тех-нічних розрахунків для визначення кількості сировини і матеріалів, що входять до складу неоднорідної маси або суміші в незавершеному виробництві | найменування заділу, стадія або ступінь їх готов-ності, кількість або обсяг робіт

окреме документування сировини, мате-ріалів, купованих напівфабрикатів, що перебувають біля робочих місць і не піддавались обробці | стан об‘єктів, що законсервовані і будівництво яких тимчасово припинене, при-чини і підстави для їх консервації

причини затри-мки оформлення здачі в експ-луатацію об‘єктів, що фактично вве-дені в дію пов-ністю або час-тково, але прий-няття і введення в дію яких не оформлене належними документами, а також завершених, але з якихось причин не введених в дію яких не оформ-лене належними документами, а також заверше-них, але з якихось причин не вве-дено в дію

Витрати майбутніх періодів та резерви | визначення залишку резервів на оплату відпусток, на гарантійний резерв за розрахунком

документальне підтвердження сум, віднесених до витрат майбутніх періодів

Розрахунки | Термін відповіді на виписки, отримані від кредиторів (надані дебіторам) – 10 днів

Отримання розра-хунково-платіжних документів на невідфактуровані поставки

Неврегульовані розрахунки (крім розрахунків з банка-ми, фінансовими і податковими орга-нами відображається за даними обліку) | Надання довідки про дебіторську і кредиторську заборгованість, щодо якої термін позовної давності минув, із зазначенням осіб, винних у цьому, назви і адреси дебіторів або кредиторів, суми, причини, дати і підстави виникнення заборгованості

1.4. Облікова політика підприємства

Для складання фінансової звітності у відповідності до діючих нормативних актів та надання її користувачам керівництво підприємства формує облікову політику: обирає принципи, методи і процедури обліку таким чином, щоб достовірно відобразити фінансовий стан і результати діяльності підприємства та забезпечити зіставність показників фінансових звітів.

Визначення терміну "облікова політика" дається в ст. 1 Закону України "Про бухгалтерський облік і