Облік касових операцій

1. Поняття про касові операції

Касові операції оформляються прибутковими та видатковими касовими ордерами, типові форми і порядок заповнення яких затверджені на-казом Міністерства статистики України від 15.02.96 № 51 "Про затвердження типових форм первинно-го обліку касових операцій" (далі - наказ Мінста-ту), і мають застосовуватися усіма підприємствами.

Приймання готівки касами підприємств, у тому числі й одержаної з банку, проводиться за прибутковими касовими ордерами, підписаними головним бухгалтером або особою, уповноваже-ною керівником підприємства.

Про приймання готівки видається квитанція за підписами головного бухгалтера або особи, упов-новаженої керівником підприємства, і касира, за-свідчена печаткою (штампом) підприємства.

При прийманні готівки до каси касири підпри-ємств керуються Правилами визначення платіжності банкнот і монет, затвердженими постановою Правлін-ня Національного банку України від 31.03.99 № 152 і зареєстрованими Міністерством юстиції України від 16.04.99 за № 242/3535 (із змінами). Обігові па-м'ятні та ювілейні монети, які є дійсними платіжними засобами, мають прийматися до кас підприємств за їх номіналом без обмежень для всіх видів платежів.

Видача готівки з кас підприємств прово-диться за видатковими касовими ордерами або належно оформленими платіжними (розрахунко-во-платіжними) відомостями (далі - видаткові документи). Документи на видачу готівки ма-ють підписувати керівник і головний бухгалтер або особи, які на це уповноважені. До видатко-вих ордерів можуть додаватися заява на видачу готівки, розрахунки тощо.

Якщо на доданих до видаткових касових ор-дерів документах, заявах, рахунках тощо є дозвільний напис керівника, то підпис керівника на видаткових касових ордерах не обов'язковий.

Підприємства, які займаються закупівлею сіль-госппродукції та заготівлею вторсировини, можуть, проводити видачу готівки здавальникам сільгосп-продукції та вторсировини за відомостями, у яких зазначаються їх прізвища, адреси, обсяги зданої продукції і сума виплаченої готівки, що засвідчу-ються підписом здавальника.

Якщо закупівля сільгосппродукції та заготів-ля вторсировини здійснюються під час відряджен-ня, то відомості про це подаються одночасно з авансовим звітом про відрядження.

У разі видачі окремій фізичній особі го-тівки за видатковим документом касир вимагає пред'явити паспорт чи документ, що його замі-нює, записує його найменування і номер, ким і коли він виданий. Фізична особа розписується у видатковому документі про одержання готівки із зазначенням одержаної суми (гривень - словами, копійок - цифрами), використовуючи чорнило або кулькову ручку з темним чорнилом.

Якщо видатковий документ складений на видачу готівки кільком особам, то одержувачі також пред'яв-ляють паспорти чи документи, що їх замінюють, і розписуються у відповідній графі документа.

Видача готівки з каси, що не підтверджена роз-писом одержувача у видатковому документі, для виведення залишку готівки в касі не приймається.

Видача готівки особам, яких немає в штатно-му розписі підприємства, проводиться за видат-ковими касовими ордерами, що виписуються окре-мо на кожну особу, або за окремою відомістю.

Видачу готівки касир проводить тільки особі, зазначеній у видатковому документі. Якщо видача готівки проводиться за дорученням, оформленим у встановленому порядку згідно з чин-ним законодавством, у тому числі й особи, що не має змоги в зв'язку з хворобою або з інших по-важних причин поставити розпис власноручно, то в тексті ордера після прізвища, імені та по бать-кові одержувача готівки бухгалтерія зазначає прізвище, ім'я та по батькові особи, якій доруче-но одержати готівку. Якщо видача готівки про-водиться за відомістю, то перед розписом про одержання грошей касир робить у ній напис: "За довіреністю". Видача готівки за дорученням про-водиться відповідно до вимог, передбачених у пункті 3.4 цього Положення. Довіреність зали-шається у касира і додається до видаткового ка-сового ордера або відомості.

Видача готівки з каси підприємства для здавання її до установи банку оформляється ви-датковим касовим ордером з відображенням цієї операції в касовій книзі. Документом, що свід-чить про здавання виручки до установи банку, є квитанція до об'яви на внесення готівки за під-писами бухгалтера і касира установи банку, за-свідчена печаткою (штампом) установи банку. Документом, що свідчить про здавання виручки інкасаторам банку, є копія супровідної відомості за підписом інкасатора, засвідчена печаткою (шта-мпом) установи банку.

Виплати, що пов'язані з оплатою праці, стипендій, проводяться касиром підприємства за платіжними (розрахунково-платіжними) відомо-стями або за видатковими касовими ордерами на кожного одержувача.

На титульній сторінці платіжної (розрахунко-во-платіжної) відомості робиться дозвільний на-пис про видачу готівки за підписами керівника і головного бухгалтера або осіб, уповноважених ке-рівником, із зазначенням строків видачі готівки і суми (гривень - словами, копійок - цифрами).

Аналогічно може оформлятися й одноразова видача готівки на оплату праці (у разі відпустки, хвороби тощо), а також видача депонованих сум і готівки під звіт на витрати, пов'язані із службо-вими відрядженнями, кільком особам.

У централізованих бухгалтеріях, що обслуго-вують бюджетні установи, на загальну суму ви-даної заробітної плати складається один видат-ковий касовий ордер, дата і номер якого простав-ляються на кожній платіжній (розрахунково-платіжній) відомості.

Одноразові видачі готівки на оплату праці окремим особам проводяться, як правило, за ви-датковим касовим ордером.

Після закінчення встановлених строків виплат, пов'язаних з оплатою праці, стипендій за платіжними відомостями, касир повинен: у пла-тіжній відомості проти прізвища осіб, яким не здійснено виплату, поставити штамп або зробити напис: "Депоновано"; скласти реєстр депонова-них сум; у кінці відомості зазначити фактично виплачену суму та недоодержану суму виплат, яка підлягає депонуванню, звірити ці суми із загаль-ним підсумком за платіжною відомістю і засвід-чити напис своїм підписом. Якщо готівкові кош-ти видавалися не касиром, а іншою особою, то на відомості додатково робиться напис: "Готівку за відомістю видав (підпис)"; здійснити відповід-ний запис у касовій книзі згідно з виписаним бухгалтерією видатковим касовим ордером на фактично видану суму за відомістю.

Бухгалтерія