Під час перевірок цільового викорис-тання готівки, одержаної підприємством в уста-нові банку, використовуються банківські випис-ки, касові книги, звіти касира, видаткові касові ордери, журнали-ордери 1 за кредитом субраху-нку 301 "Каса в національній валюті", книги об-ліку придбання товарів (робіт, послуг), а також документи, що підтверджують факт витрачання готівкових коштів за призначенням. Крім того, можуть також використовуватися товарні та ка-сові чеки, розрахункові квитанції, квитанції до прибуткових касових ордерів, проїзні документи, інші розрахункові документи, а також акти про закупівлю товарів (виконання робіт, надання по-слуг), платіжні (розрахунково-платіжні) відомості, рахунки-фактури, товарно-транспортні накладні, договори купівлі-продажу, авансові звіти підзві-тних осіб тощо.

Під час перевірки підприємства порів-нюються відповідні записи в касовій книзі та прибуткових касових ордерах з банківськими виписками щодо цільового призначення одержа-них у банку коштів, що визначається за символа-ми касових оборотів, які зазначаються в банків-ських виписках. У разі виникнення розбіж-ностей з'ясовуються їх причини.

Суми і напрями використання готівки, одержаної в касі банку, порівнюються з аналогіч-ними показниками їх фактичного витрачання із залученням відповідних виправдувальних доку-ментів. За результатами перевірки встановлю-ються конкретні факти нецільового використан-ня готівки, з'ясовуються їх причини. Якщо лише частина одержаної в банку готівки була викори-стана за цільовим призначенням, а інша не здана до каси підприємства, то сума витраченої на інші цілі готівки кваліфікується як нецільове викори-стання коштів. Уважаються порушенням також випадки фактичного використання підприємст-вом (підприємцем) одержаної в банку готівки за цільовим призначенням, але без надання підтверджувальних документів.

Результати перевірки цільового вико-ристання готівки, одержаної в банку, зазначають-ся в розділі IV акта перевірки.

Контроль за видачею значних сум готівки:

При здійсненні контролю за дотриман-ням ведення операцій з готівкою особлива увага має приділятися операціям з одержання підпри-ємством (підприємцем) значних сум (що переви-щують еквівалент 10000 євро за офіційним кур-сом гривні до іноземної валюти, установленим Національним банком) зі своїх банківських ра-хунків та їх цільовому використанню.

Під час перевірки систематизуються згі-дно з банківськими документами всі випадки оде-ржання підприємством (підприємцем) значних сум готівкових коштів, а за потреби використовуються також відповідні дані установ банків, у яких від-крито його поточні рахунки.

Під час перевірки аналізуються обсяги готівки, періодичність та структура її видачі, ди-наміка порівнянне з попередніми періодами. Звертається також увага на строки відкриття під-приємством (підприємцем) рахунку; проведення ним операцій, що не є економічно виправданими або суперечать чинному законодавству (які не відповідають характеру його діяльності; перека-зи значних сум готівки на рахунки фізичних осіб; надходження і вилучення з рахунків готівки в сумах, яка перевищує звичайний грошовий обіг цього підприємства (підприємця); внесення на рахунки готівки з подальшим переказуванням її в стислі строки іншому підприємству; система-тичне або повне зняття значних сум готівки в день її надходження на рахунок тощо).

Аналізується також видача готівки в сумах, що становлять менше ніж 10000 євро, але які підприємство (підприємець), що перевіряється, одержувало зі свого рахунку регулярно про-тягом короткого періоду (тижня, декади, місяця).

За потреби для контролю за цільовим використанням значних сум готівки, що одержані підприємством (підприємцем) в установі банку, можуть здійснюватися зустрічні перевірки.

Виявлені в результаті перевірки пору-шення зазначаються в розділі V акта перевірки.

Витрачання готівки з виручки на випла-ти, пов'язані з оплатою праці:

Під час перевірки встановлюється до-тримання підприємством чинного порядку витра-чання готівкової виручки, зокрема здійснення ним виплат, що пов'язані з оплатою праці, за наяв-ності податкового боргу.

Крім того, береться до уваги, що згідно з пунктом 2.12 цього Положення підприємству, яке має податковий борг, забороняється витрачати го-тівку з виручки, одержану від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг) та позареалізаційних над-ходжень на виплати, пов'язані з оплатою праці, за винятком виплат через екстрені (невідкладні) об-ставини, що можуть здійснюватися з виручки.

Під час перевірки контролюючі органи встановлюють, у які періоди підприємство, що пере-віряється, мало податковий борг, що обліковується в органах державної податкової служби України.

Під час перевірки встановлюються фа-кти проведення підприємством у ці періоди за-значених вище виплат, пов'язаних з оплатою праці, за наявності в нього податкового боргу. Для цього за записами в касовій книзі та за платіжними (розрахунково-платіжними) відомостями і вида-тковими касовими ордерами встановлюються суми і дати здійснення цих виплат із каси підприємс-тва. На підставі касової книги та прибуткових касових ордерів виявляються також джерела над-ходжень коштів (з установи банку або з вируч-ки) за сумами і датами, за рахунок яких здійсню-валися вищезазначені виплати.

Також слід звертати увагу на ті випадки, коли за однією платіжною (розрахунково-платіжною) відомістю частина виплат здійснювалася за ра-хунок коштів, одержаних в установі банку, а інша частина - за рахунок готівкової виручки.

З метою перевірки зазначеного питан-ня можуть також використовуватися: місячний (квартальний) бухгалтерський баланс (Положення (стандарт) бухгалтерського обліку 2 Головна книга, журнали-ордери, касові книги, прибуткові та видаткові касові ордери, платіжні (розрахун-ково-платіжні) відомості, банківські виписки тощо.

Дані про виявлені порушення (конк-ретні дати та суми) зазначаються в розділі VI акта перевірки.

Дотримання порядку видачі готівки під звіт та її використання:

Метою перевірки є здійснення контро-лю за дотриманням підприємствами встановле-ного порядку видачі готівкових коштів під звіт (у тому числі на відрядження) та їх використан-ня відповідно до вимог цього Положення та Інструкції про службові відрядження в межах України та за кордон (із змінами), затвердженої наказом Міністерства фінансів України від 10.06.99 № 146 і зареєстрованої Міністерством юстиції України 29.06.99 за № 418/3711.

Під час