Під час перевірки можуть аналізувати-ся дані бухгалтерських регістрів, а саме: журналу-ордера 7, субрахунку 372 "Розрахунки з під-звітними особами", у яких за дебетом відобража-ються кошти, видані з каси під звіт, і відшкоду-вання перевитрат за авансовими звітами, а за кре-дитом - суми витрат за авансовими звітами, під-тверджені бухгалтерією, та повернення невико-ристаних авансів. Дебетове сальдо зазначає суму заборгованості підзвітних осіб підприємству, кре-дитове - суму перевитрат підзвітних осіб за аван-совими звітами. Такий аналіз дає змогу визна-чити напрями використання підзвітних сум, ви-явити порушення під час їх видачі.

При перевірці авансових звітів про ви-користання одержаної під звіт готівки для вирі-шення господарських питань особлива увага приділяється дотриманню вимог підзвітними особами встановлених термінів складання та подання до бухгалтерії відповідних звітів, своєчасність повер-нення до каси підприємств залишку невикориста-них коштів (одночасно з авансовим звітом), наяв-ність оригіналів підтверджувальних документів, їх погашення, цільове витрачання підзвітних сум тощо. Крім того, ураховується те, що представлен-ня авансових звітів про використання підзвітних сум із порушенням установлених термінів може дозволятися лише в зв'язку з тимчасовою непра-цездатністю підзвітної особи або за інших обста-вин, що мають документальне підтвердження.

Під час перевірки правильності офор-млення видач готівки під звіт як на відрядження, так і на інші потреби встановлюється достовір-ність підтверджувальних документів, що додають-ся до авансових звітів.

Також слід звертати увагу на повне і своє-часне звітування підзвітних осіб у разі використан-ня ними під час відрядження значних сум підзвіт-них коштів для вирішення господарських питань.

При проведенні перевірки правильності організації видачі готівки під звіт на відряджен-ня встановлюється наявність розпорядчого доку-мента (наказу, розпорядження) на службові від-рядження, правильність ведення записів у жур-налі реєстрації посвідчень на відрядження, до-тримання граничної тривалості службового від-рядження, наявність відміток у посвідченні про відрядження, своєчасність звітування за витра-чені під час відрядження кошти, правильність відшкодування витрат працівникам тощо.

Також потрібно враховувати те, що в разі виявлення порушення видачі конкретному працівнику під звіт готівкового авансу за наявності в нього раніше одержаних підзвітних кош-тів, за якими в установленому порядку не був складений авансовий звіт, то незалежно від того, закінчився чи ні термін, на який ці кошти були видані, штраф за таке порушення (25% від одер-жаної під звіт суми) має розраховуватися, вихо-дячи із суми попередньо одержаних і не повер-нених до каси підприємств підзвітних коштів, щодо яких не був складений звіт. У разі своєча-сного повернення лише частини підзвітних кош-тів штраф розраховується щодо суми не повер-нених до каси підзвітних коштів.

Факти подання авансового звіту до бухгалтерії в установлені строки без одночасно-го повернення до каси підприємства невикорис-таних підзвітних сум є порушенням порядку ви-дачі готівки під звіт і її використання.

Дані про виявлені під час перевірки порушення зазначаються в розділі VII акта пере-вірки.

Дотримання граничних обмежень на здій-снення готівкових розрахунків:

Для контролю за дотриманням підприємс-твами (підприємцями) установлених обмежень (З тис.грн.) при здійсненні між ними готівкових розра-хунків перевіряються розрахункові операції конк-ретного підприємства - платника готівкових коштів.

Також має враховуватися те, що такі готівкові розрахунки можуть здійснюватися підприємст-вами протягом дня з іншими підприємствами (під-приємцями) за одним чи кількома платіжними документами, а також те, що зазначені обмеження не стосуються розрахунків підприємств із фізич-ними особами та інших випадків, які визначені цим Положенням.

Якщо готівкові розрахунки підприємств переви-щують установлену граничну суму, то надлишкова їх сума додається розрахункове до фактичних зали-шків готівки в касі платника готівки одноразово (того самого дня, у який було здійснено цю операцію), а одержана сума порівнюється із затвердженим лімі-том каси. Зазначені обмеження стосуються всіх ви-дів операцій з готівкою, пов'язаних як з реалізацією продукції (виконанням робіт, наданням послуг), так і з позареалізаційними операціями.

Для перевірки використовуються по-трібні касові документи підприємств (касова кни-га, касові ордери, журнал реєстрації прибуткових і видаткових касових документів, авансові звіти працівників щодо витрачання підзвітних сум), а також документи, що підтверджують здійснені покупцем (замовником) витрати готівки при при-дбанні товарів, оплаті наданих послуг та викона-них робіт (касові та товарні чеки, розрахункові квитанції, квитанції до прибуткових касових ор-дерів, інші розрахункові документи, а також рахунки-фактури, податкові накладні, договори на поставку продукції, надання послуг, виконання робіт, товарно-транспортні накладні тощо).

Під час перевірки підприємства аналі-зуються записи в касовій книзі, книзі обліку при-дбаних товарів (виконаних робіт, наданих послуг), дані прибуткових і видаткових касових ордерів, авансових звітів підзвітних осіб та інших підтверджувальних документів. Можуть також пере-вірятися обороти за субрахунком 372 "Розраху-нки з підзвітними особами". Порушення встано-влених обмежень на здійснення готівкових роз-рахунків виявляються шляхом порівняння фак-тичних витрат готівки підприємств-платників за придбані товари (виконані роботи, надані послу-ги) за конкретним розрахунком, що підтверджені відповідними обгрунтувальними документами, з діючими обмеженнями. У разі потреби можуть здійснюватися зустрічні перевірки підприємств з порівнянням даних (за сумами і строками) від-повідних касових документів підприємств-плат-ників і підприємств - одержувачів готівкових коштів.

У разі виявлення фактів порушення встановлених обмежень при розрахунках підпри-ємств вони зазначаються з наведенням їх конк-ретних розмірів у таблиці VIII розділу акта пе-ревірки.