5. Чи зазначені у статуті види діяльності якими займається підприємство? | + | У статуті зазначені ті види діяльності якими підприємство реально займається

6. Чи відповідає структура капіталу організаційно правовій формі? | +

7. Чи передбачено статутом створення резервного фонду чи він дійсно формується? | + | Створення резервного капіталу передбачено статутом , але в дійсності він не формується

8. Чи має право підприємство створювати філії? | + | Це передбачено статутом

9. Чи були зміни в статутному капіталі? | +

10. Чи визначено орган управління товариством, чи бувають засідання? | + | Органом управління є збори акціонерів

11. Чи були здійснені додаткові внески і чи зафіксовано це у документах? | +

12. Чи зазначено в установчих документах порядок розподілу прибутку? | + | Прибутком після сплати податку і зборів розпоряджається Товариство- збори акціонерів, на власний розсуд

Отже, провівши певні процедури ми побачили, що в Товаристві усі установчі документи належним чином оформлені і затверджені відповідними особами. Слід зазначити, що підприємство займається тими видами діяльності які зазначені в Статуті і те, що в Статуті зазначена та діяльність, котрою займається підприємство.

2.3.3 Процедури контролю за збереженням первинних документів та реєстрів

Основним первинними документами при створенні підприємства є Статут та Установчий договір. Оригінали цих документів зберігаються в сейфі, куди доступ користувачів обмежений. Такі документи зберігаються до ліквідації Товариства. Головна книга, журнали-ордери, звітність підприємства зберігаються в бухгалтерії протягом року, а потім здаються до поточного архіву. Облікові регістри зберігаються не менше 3-ох років, квартальні теж не менше 3-ох років, а річна звітність не менше 10 років.

Оглянувши місця, де зберігаються документи жодних порушень не виявлено.

Законом України "Про бухгалтерський облік і фінансові звітність в Україні" передбачено для підтвердження правильності і достовірності даних бухгалтерського обліку та звітності, проведення підприємствами, незалежно від форм власності, інвентаризації майна, коштів та фінансових зобов'язань.

Під інвентаризацією розуміють перевірку фактичної наявності і стану об'єкту контролю, яка здійснюється шляхом перерахунку, вимірювання та реєстрації майна в натурі, а також порівняння отриманих даних з даними бухгалтерського обліку.

Інвентаризація проводиться так, щоб все майно було відображене в інвентаризаційних описах та виключається можливість одних і тих же видів запасів повторно. Записи фактичних залишків майна, виявленого під час інвентаризації, комісія здійснює в інвентаризаційних описах, які складає в процесі і після закінчення інвентаризації.

Аудит операцій з власним капіталом доцільно розпочинати з інвентаризації майна, внесеного до статутного капіталу підприємства за участю аудитора.

Інвентаризація власного капіталу полягає в підтвердженні сальдо по аналітичному обліку за кожним учасником. Тобто інвентаризацією виявляються по відповідних документах залишки на таких рахунках, встановлюються терміни виникнення зобов'язань підприємства перед власниками, реальність часток засновників у статутному капіталі.

При цьому можуть бути виявлені факти, коли внеском до статутного капіталу є основні засоби, виробничі запаси, непридатні до використання (несправні, неякісні), і нематеріальні активи, що не мають практичної цінності.

Інвентаризації власного капіталу на підприємстві не проводили.

2.4 Складання висновку щодо ефективності системи внутрішнього

контролю

Система внутрішнього контролю підприємства організована на досить високому рівні. Ефективність внутрішньогосподарського контролю забезпечена тим, що функції здійснюють особи, які зацікавлені в цього діяльності, здійснюється контроль не однієї якоїсь галузі, а всіх, існує прямий зв'язок між керованою і керуючою системами. Все це має місце і на ВАТ «Калуське АТП», що дає можливість говорити про ефективність системи внутрішнього контролю.

Під час оцінки системи внутрішнього контролю ризик внутрішнього контролю міг змінитись. Отже зробимо перерахунок ризику внутрішнього контролю (таблиця2.8).

Таблиця 2.8 - Оцінка ризику внутрішнього контролю

№ п/п | Фактори | Середня оцінка | Відносні

фактичні оцінки | Абсолютні фактичні оцінки

1 | Методи адміністративного контролю | 5,8 | 1 | 5,8

2, | Ставлення адміністрації до внутрішнього контролю | 5,4 | 0,6 | 3,24

3 | Кадрова політика адміністрації | 7,8 | 0,6 | 4,68

4 | Компетентність контролюючого персоналу | 12,6 | 1 | 12,6

5 | Наявність служби внутрішнього аудиту | 6,7 | 1 | 6,7

6 | Підпорядкованість контролюючого персоналу | 4,8 | 1 | 4,8

7 | Санкціонування операцій | 5,6 | 0,5 | 2,8

8 | Нагляд за виконанням контрольних процедур | 4,1 | 0,8 | 3,23

9 | Використання контрольних процедур | 5,2 | 0,7 | 3,64

10 | Складна корпоративна структура | 3,4 | 0,2 | 0,68

11 | Організація системи обліку і внутрішнього контролю | 10,2 | 0,8 | 8,16

12 | Контроль за документами та їх зберіганням | 5.4 | 0,9 | 4,86

13 | Правильність відображення операцій в обліку | 8,0 | 0,5 | 4,0

14 | Наявність технічних і механічних засобів контролю | 4,0 | 0,5 | 2,0

15 | Інші фактори | 4,0 | 1,0 | 4,0

Разом | 100 | 71,19

Отже, уточнений ризик внутрішнього контролю 79,19%, тобто він дещо зменшився у порівнянні з попереднім. Відповідно ризик невиявлення і розмір вибірки теж змінився.

Розрахуємо уточнений ризик невиявлення DR=AR/CRв*CRз*ІR= 0,15/0,6579*0-8*0,6119 = 0,40 або 40,0 %

Бачимо, що ризик невиявленості збільшився з 32,9% до 40,0%, але він не є високим. Можна зменшити розмір вибірки, а саме в наступному розділі будемо перевіряти 8 документів.

Для оцінки системи внутрішнього контролю ми провели декілька процедур, які дозволили нам побачити сильні та слабкі сторони, які існують при веденні операцій з обліку власного капіталу.

Сильними областями є те, що всі документи