3. | Перевірка складу та структури статутного фонду: - склад засновників; | Синичак О.Б.. | Табл.. 3.1

- складання переліку власників, які володіють більш ніж 5% статутного фонду;

4. | Перевірка дотримання термінів здійснення внесків до статутного фонду | Синичак О.Б. | Табл.. 3.2

5. | Визначення правильності формування та змін статутного фонду: - перевірка виконання бізнес-плану-- перевірка повноти і виду внесків учасників і засновників; - правильність відображення в , обліку несплаченого капіталу; - перевірка термінів погашення заборгованості засновниками. | Синичак О.Б. | Табл.. 3.2

6. | Перевірка правильності ведення аналітичному обліку по рахунку 40 „Статутний капітал": - перевірка відповідності сальдо по рахунку 40 „Статутний капітал" розміру зафіксованого в установчих документах; - вивчення супровідних документів на предмет суттєвих операцій, які впливають на сплачений капітал, внесений капітал. - перевірка відповідності записів за цими операціями П(С)БО. і | Синичак О.Б. | Табл.. 3.3

Аудит резервного капіталу

Порядок формування і правильність відображення в обліку резервного капіталу і його використання.

Аудит нерозподіленого прибутку (непокритого збитку)

1 | Перевірка правильності відображення в обліку та звітності нерозподіленого прибутку (непокритого збитку) від діяльності, здійснюваної підприємством | Синичак О.Б.

Склав ________________

Перевірив______________

Розділ 2. Оцінка системи внутрішнього контролю.

2. 1. Основні завдання системи внутрішнього контролю об’єкта, процедури контролю, які можна застосовувати щодо власного капіталу.

Внутрішній контроль – це процес, який забезпечує належне функціонування конкретного об’єкта, прийнятий управлінським рішенням і направлений на успішне досягнення поставленої мети.

Основною метою системи внутрішнього контролю є об’єктивне вивчення фактичного стану справ у суб’єкта господарювання, виявлення і попередження тих факторів і умов, які негативно впливають на виконання прийнятих рішень і досягнення поставленої мети, та доведення цієї інформації до органу управління.

При організації системи внутрішнього контролю повинні братися до уваги основні принципи її ефективності, дотримання яких є ключовою умовою успішного функціонування системи.

Завдання внутрішнього контролю операцій із власним капіталом будуються відповідно до таких напрямків контролю:

Реальність – зафіксовані операції дійсно проводилися і підтверджені даними в документі.

Повнота – всі фактично проведені операції записані, ні одна не пропущена.

Санкціонування- операції санкціоновані у відповідності з політикою компанії.

Точність – усі кількості та ціни вказані точно, суми належним чином розраховані.

Класифікація – операції, віднесені на рахунки, відповідно до змісту.

Облік - облік операцій повністю завершений (операція – первинний документ – рахунок – головна книга – фінансова звітність)

Періодизація – операції записані у відповідному періоді.

Основні завдання і процедури внутрішнього контролю операцій із власним капіталом наведені в таблиці 2.1.

Таблиця 2.1 - Основні завдання і процедури внутрішнього контролю.

Завдання

Реальність Процедури

1.Забезпечити формування документів тільки по тих операціях, що реально відбулися на підприємстві

2.Забезпечення повного відображення в документах операцій з обліком власного капіталу на підприємстві

3.Забезпечення видачі
дозволів відповідними
особами на проведення
певних операцій

1.1 Обмеження доступу до установчих та організаційних документів.

Повнота

2.1 Підтвердити, що залишок по статтях власного капіталу в Балансі збігається з даними Статуту та журналами -ордерами.

2.2. Підтвердити чи були відображені в обліку зміни
в статутному капіталу

2.3. Звірка сум, занесених у журнали ордери із
сумами з первинних документів

Санкціонування

Видача дозволу відповідними особами на проведення операцій із обліку власного капіталу

Точність

4. Забезпечення точності
реєстрації операцій

відносно сум, кількості, дат.

4.1.Співставлення дат реєстрації підприємства і дат

формування статутного капіталу.

4.2. Підтвердження дотримання строків внесення

статутного капі галу.

4.3 Співставленням дат внесення змін до Статуту і дат

фактичного здійснення внесків до статутного

капіталу.

Облік

5. Забезпечення

відображення операцій в первинних документах, реєстрах аналітичного і синтетичного обліках та фінансової звітності

Періодизація

6. Забезпечення
відображення операцій в
періоді їх здійснення

5.1 Затвердження підсумкових журнальних
записів і особою
відповідальною за формування даних та головним
бухгалтером.

5.2 Забезпечити облік за таким порядком:

6.1 Розробка інструкцій щодо датування операцій або порядку формування первинних документів та реєстрів.

2.2 Оцінка системи внутрішнього контролю власного капіталу
2.2.1 Опис ведення обліку та контрольних процедур для об'єкта
дослідження

Джерелами формування активів підприємства є власні та позикові кошти. В момент створення підприємства його стартовий капітал втілюється в активах, інвестованих засновниками (учасниками), і представляє собою вартість майна підприємства. Здійснюючи підприємницьку діяльність, підприємство також використовує залучені кошти, в результаті чого виникають борги. Боргові зобов'язання підтверджують права і вимоги кредиторів щодо активів підприємства (А=3+К) і мають вищий пріоритет порівняно з вимогами власників. Тому власний капітал підприємства визначається як різниця між вартістю його майна і борговими зобов'язаннями: К=А-3.

Власний капітал - це загальна вартість засобів підприємства, які належать йому на правах власності і використовуються ним для формування його активів. Такі активи формуються за рахунок інвестованого в них власного капіталу і представляють собою чисті активи підприємства.

До власного капіталу відносять: статутний капітал, пайовий капітал, додатковий вкладений капітал, інший додатковий капітал, резервний капітал, нерозподілений прибуток (непокритий збиток), неоплачений капітал. Основний зміст по елементної розшифровки власного капіталу наведено в таблиці 2.2.

Таблиця 2.2. Зміст складових власного капіталу

№ з/п. | Стаття власного капіталу | Зміст

1 | Статутний капітал | Зареєстрована вартість простих та привілейованих акцій для акціонерних товариств і сума оголошеного статутного капіталу для інших підприємств, зафіксовані в статутних документах.

2 | Пайовий капітал | Сума пайових внесків фізичних і юридичних осіб, якщо це передбачено статутними документами.

3 | Додатково