Аналіз та фінансовий контроль потребує порівняння різних показників. Наприклад, планові й фактичні витрати. Було б неможливо скласти бюджет на наступний рік або належним чином зіставити його з досягнутими результатами, не маючи уявлення про наступні моменти:

ѕ які витрати можуть підвищуватися або знижуватися в результаті росту (зниження) обсягу виробництва, а які не можуть, тобто які витрати (частина витрат) є змінними, а які постійними;

ѕ якою мірою змінні витрати змінюються залежно від обсягу, і чи можливий вплив зміни обсягу на постійні витрати;

ѕ вплив на всі витрати (постійні та змінні) факторів, не пов'язаних з обсягом виробництва, наприклад, таких, як інфляція.

Висновки до розділу

В I розділі висвітлена нормативно-правова база та літературні джерела, в яких дано оцінку витрат, наведені класифікації, методи обліку, судження окремих вчених з питань аналізу й контролю витрат. Дана тема є актуальною, тому що бухгалтерський облік та аналіз витрат на виробництво веде до зниження витрат і тим самим сприяє збільшенню прибутку.

Розділ 2

Аналіз фінансово-господарської діяльності

ПП „Модератор”

2.1. Характеристика діяльності ПП ”Модератор”

Основними напрямками діяльності даного підприємства є послуги у сфері електроенергетики, а саме:

__ монтаж електричних, силових та слаботочних мереж;

__ електричного опалення, освітлення та відеоспостереження. Новим напрямком, який почало розвивати підприємство є джерела альтернативної енергії: сонця, вітру, води.

Зокрема:

__ електромонтаж в нових приміщення та приміщеннях, що експлуатуються;

__ розділення мережі по типу призначення ( побутове електропостачання, ПК, кондиціонерів, аварійного освітлення та ін.);

__ монтаж та підтримка мереж гарантованого електропостачання ( блоки безперебійного живлення, дизель-генератори, АБР);

__ монтаж електричного обладнання;

__ оптимізація освітлення з використанням енергозберігаючих технологій;

__ приєднання до електромережі рекламних декорацій, вивіски, монтаж банкоматів, електронних показників валют та ін.;

__ виготовлення монтаж електрощитів;

__ обслуговування світлових елементів ( заміна ламп, стартерів, трансформаторів). Весь спектр електромонтажних робіт напругою до 1000 Вольт.

ѕ здійснення заходів щодо раціонального використання енергетичних ресурсів;

І ще дане підприємство займається виготовленням кабелів. Також ПП “Модератор” прагне здійснювати інші види підприємницької діяльності, не заборонені чинним законодавством України і такі види діяльності, що відповідно до чинного законодавства України вимагають спеціального дозволу (ліцензії). Таким чином дане підприємство налаштоване на зміцнення матеріальної, технічної, соціальної сфери та укладання договорів з підприємствами – постачальниками матеріалів. Керівництво підприємства утримує у належному стані власні і орендовані обєкти та технічі засоби.

ПП ”Модератор” веде самостійний баланс, має субрахунки в установах банків, печатку, штампи, бланки зі своїм найменуванням і є юридичною особою.

Дане підприємство здійснює свою діяльність по номенклатурі експлуатаційних витрат, затверджених керівником даного підприємства.

ПП “Модератор” для повноцінної діяльності наділено усіма необхідними основними фондами та оборотними коштами.

Матеріально-технічні цінності можуть бути реалізовані, а отримані від цього засоби спрямовані на виробничий і соціальний розвиток ПП.

2.2. Аналіз фінансового стану об’єкту дослідження

Таблиця 2.1

Техніко-економічні показники діяльності ПП ” Модератор” у динаміці

за 2007 та 2008 роки

Найменування показників | 2007 рік | 2008 рік | Темп росту, відсотки

Експлуатаційні витрати, тисяч гривень | 31845,7 | 27201,1 | 85,4

У тому числі виробничі витрати (собівартість), тисяч гривень | 30987,0 | 26155,4 | 84,4

Адміністративні витрати, тисяч гривень | 858,7 | 1045,7 | 121,8

Ремонти, тисяч гривень | 10513,8 | 3083,7 | 29,3

Витрати допоміжного виробництва, тисяч гривень | 733,6 | 563,5 | 76,8

Доходи від електромонтажу, тисяч

грн. | 32332,2 | 27437,8 | 84,9

Прибуток допоміжного виробництва, тисяч гривень | 903,5 | 704,4 | 78,0

Контингент (всього), чоловік | 61 | 61 | 100

Фонд оплати праці (всього), тисяч гривень | 7749,2 | 9110,5 | 117,6

Середня ставка, гривні |

1056,9 | 1242,6 | 117,6

У 2008 році експлуатаційні витрати по фактично склали 27201,1 тисяч гривень, що на 14,6 % нижче, ніж у 2007 році. Ці відсотки показують сукупність різниці обсягів і цін робіт протягом 2-х років.

Фонд заробітної плати щорічно росте, у зв'язку з підвищенням кожні півроку до 20% тарифних ставок. Незалежно від того, що середньоспискова чисельність залишилась на тому ж рівні, середня ставка збільшилась на 17,6%. У 2008 році спостерігається значне зменшення собівартості продукції (15,6%) за рахунок зменшення експлуатаційних витрат з 31845,7 тисяч гривень у 2007 році та 27201,1 тисяч гривень у 2008 році, а також за рахунок зменшення об’єму на 11,5%.

Рис. 2.1 Діаграма зміни техніко-економічних показників

за 2007 – 2008 рр.

Рис. 2.2 Бальна оцінка підприємства, одиниць

Таким чином діяльність ПП “Модератор” можна охарактеризувати як задовільно. Але незважаючи на зменшення експлуатаційних витрат, якість утримання по бальній оцінці збільшилась, також зросла продуктивність праці.

Фінансовий стан підприємства залежить від доцільності й правильності вкладення фінансових ресурсів в активи. У процесі функціонування підприємства величина активів і їхня структура постійно змінюється. Характеристику про якісні зміни в структурі майна і їхніх джерел можна одержати за допомогою вертикального й горизонтального аналізу звітності (додаток 14). За даними таблиці Вертикального та горизонтального аналізу підприємства (див. додаток 14) можна зробити висновки, що при наявності позитивних більше негативних рис, які є в балансі, а саме:

ѕ сума основних засобів зросла на 1559,9 тисяч гривень;

ѕ зменшилась доля виробничих запасів у складі оборотних активів з 99,18% до 73,97%;

ѕ темп зростання статутного капіталу склав 99,98%;

ѕ непокритий збиток виріс на 2112,2 тисячі гривень;

ѕ сума розрахунків з оплати праці зросла з 16 тисяч