ѕ зменшилась доля виробничих запасів у складі оборотних активів з 99,18% до 73,97%;

ѕ темп зростання статутного капіталу склав 99,98%;

ѕ непокритий збиток виріс на 2112,2 тисячі гривень;

ѕ сума розрахунків з оплати праці зросла з 16 тисяч гривень до 95 тисяч гривень;

ѕ темп приросту розрахунків з поточними зобов’язаннями склав 40,82%.

2.3. Аналіз витрат основної діяльності ПП “Модератор”

До експлуатаційних витрат підприємства відносять витрати на обслуговування і поточне утримання основних засобів, а також на заміну зношеного інструмента, інвентарю й устаткування.

Для повного аналізу експлуатаційні витрати поділяють на виробничі й адміністративні витрати.

До складу виробничих витрат включаються:

ѕ витрати на управління виробництвом (оплата праці апарату управління цехами, дільницями тощо; відрахування на соціальні заходи і медичне страхування апарату управління цехами, дільницями; витрати на оплату службових відряджень персоналу цехів, дільниць тощо);

ѕ амортизація основних засобів, необоротних матеріальних активів та нематеріа-льних активів загально-виробничого (цехового, дільничого, лінійного) призначення;

ѕ витрати на утримання, експлуатацію та ремонт, страхування, операційну орен-ду основних засобів, інших необоротних активів загально-виробничого призначення;

ѕ витрати на вдосконалення технології і організації виробництва (оплата праці та відрахування на соціальні заходи працівників, зайнятих удосконаленням технології та організації виробництва, поліпшенням якості продукції, підвищенням її надійності, дов-говічності, інших експлуатаційних характеристик у виробничому процесі; витрати мате-ріалів, купівельних комплектуючих виробів і напівфабрикатів, оплата послуг сторонніх організацій тощо);

ѕ витрати на опалення, освітлення, водопостачання, водовідведення та інше утримання виробничих приміщень;

ѕ витрати на обслуговування виробничого процесу (оплата праці загально-ви-робничого персоналу; відрахування на соціальні заходи, медичне страхування робітни-ків та апарату управління виробництвом; витрати на здійснення технологічного контро-лю за виробничими процесами та якістю продукції, робіт, послуг);

ѕ витрати на охорону праці, техніку безпеки і охорону навколишнього природного середовища;

ѕ інші витрати (внутрішньозаводське переміщення матеріалів, деталей, напівфа-брикатів, інструментів зі складів до цехів і готової продукції на склади; нестачі незаве-ршеного виробництва; нестачі і втрати від псування матеріальних цінностей у цехах; оплата простоїв тощо).

Важливим етапом аналізу витрат на виробництво є оцінка їх структури, що проводиться за такими напрямами:

ѕ аналіз витрат на виробництво за елементами витрат;

ѕ аналіз витрат, згрупованих за їх функціональною роллю у виробничому процесі, тобто за статтями калькуляції;

ѕ аналіз прямих матеріальних і трудових витрат;

ѕ аналіз непрямих витрат.

Аналіз структури витрат дозволяє оцінити матеріаломісткість, трудомісткість, енергомісткість продукції, виявити тенденцію їх змін і вплив на собівартість продукції; своєчасно реагувати на відхилення від прогнозованих, нормативних показників собівартості, приймати відповідні управлінські рішення тощо.

Таблиця 2.2

Аналіз структури виробничих витрат

в тис. грн.

Елементи витрат | Виробничі витрати | Темп зростання, у відсотках

2007 рік | 2008 рік

План | Звіт | Структура витрат, відсотки | План | Звіт | Структура витрат, відсотки

Фонд оплати праці | 7477,0 | 7237,6 | 23,4 | 8460,6 | 8509,9 | 32,5 | 117,6

Нарахування на соціальні заходи | 2879,0 | 2824,8 | 9,1 | 3316,0 | 3318,9 | 12,7 | 117,5

Матеріали | 4093,0 | 4093,0 | 13,2 | 3550,0 | 3689,8 | 14,1 | 90,1

Паливо | 392,0 | 392,0 | 1,2 | 513,0 | 511,9 | 2,0 | 130,6

Електроенергія | 297,0 | 297,0 | 1,0 | 217,0 | 217,0 | 0,8 | 73,1

Амортизація | 2487,0 | 4053,9 | 13,1 | 3948,0 | 2945,1 | 11,3 | 72,6

Поліпшення основних фондів | 7703,0 | 9290,8 | 30,0 | 2727,0 | 3083,7 | 11,8 | 33,2

Інші витрати (оплата рахунків) | 3154,0 | 2797,9 | 9,0 | 3407,0 | 3879,6 | 14,8 | 138,7

У 2008 році виробничі витрати склали 26155,9 тис. грн., що на 15,6 % менше ніж у 2007 році. Це обумовлене зменшенням витрат на електроенергію на 26,9%, скороченням витрат на поліпшення основних фондів на 66,8 %, витрат на матеріали на 909% на амортизацію на 27,4%. Зросли інші витрати (оплата рахунків), вони склали 3879,6 тис. грн., що на 1081,7 тис. грн. більше, ніж інші витрати у 2007 році.

Таблиця 2.3

Аналіз структури адміністративних витрат

в тис. грн.

Елементи витрат | Адміністративні витрати | Темп зростання, у відсотках

2007 рік | 2008 рік

План | Звіт | Структура витрат, відсотки | План | Звіт | Структура витрат, відсотки

Фонд оплати праці | 480,0 | 460,8 | 53,7 | 561,0 | 544,2 | 52,0 | 118,1

Нарахування на соціальні заходи | 186,0 | 179,9 | 20,9 | 220,0 | 213,9 | 20,5 | 118,9

Матеріали | 7,0 | 6,7 | 0,8 | 7,0 | 7,0 | 0,7 | 104,5

Паливо | 23,0 | 22,9 | 2,7 | 11,0 | 11,0 | 1,1 | 48,0

Електроенергія | 3,0 | 2,5 | 0,3 | 4,0 | 4,0 | 0,4 | 160,0

Амортизація | 10,0 | 8,2 | 0,9 | 8,0 | 10,9 | 1,0 | 132,9

Інші витрати (оплата рахунків) | 150,0 | 177,7 | 20,7 | 256,0 | 254,7 | 24,3 | 143,3

Усього витрат: | 859,0 | 858,9 | 100,0 | 1067,0 | 1045,7 | 100,0 | 121,7

У 2008 році адміністративні витрати склали 1045,7 тисяч гривень, що на 21,7% більше ніж у 2007 році. Це обумовлено збільшенням витрат на електроенергію на 60% та інших витрат на 43,3%, також зросли витрати фонду оплати праці та нарахування на соціальні нужди на 18,1% та 18,9% відповідно. Спостерігається скорочення витрат на паливо, які склали у 2008 році 11 тисяч гривень, що на 11,9 тисяч гривень менше, ніж у 2007 році.

При плануванні і калькулюванні собівартості продукції важливу