обліку щодо розрахунків з оплати праці, обліку виробничих запасів, основних засобів, розрахунково-фінансових операцій тощо. Він ґрунтується майже на всіх документах первинного і зведеного обліку фінансово-господарської діяльності підприємства.
При перевірці ведення обліку і розподілу прямих витрат аналізуються дані, які містяться у відомостях розподілу і розрахунках, до яких належать: відомості розподілу нарахованої заробітної плати за рахунками і шифрами витрат; відомості розподілу витрачання матеріалів за напрямками виробничих витрат; розрахунок зносу основних засобів; розрахунок зносу нематеріальних активів; розрахунок зносу МШП; зведені дані за рахунками із постачальниками і підрядниками; листки-розшифровки та інші регістри розподілу витрат за напрямками витрат. Інформація, що міститься в наведених регістрах, в бухгалтерії підприємства звіряється із відповідними даними за кореспондуючими рахунками, порівнюються із шифрами витрат і при встановленні помилок і розбіжностей з’ясовуються їх причини. Далі перевіряється, як організований облік і розподіл непрямих витрат (накладних) (відомості розподілу і таблиці за рахунками 23 «Допоміжні виробництва», 91 «Загальновиробничі витрати»). За допомогою даної документації контролюється розподіл цих витрат та їх списання в дебет рахунка 23 або безпосередньо в дебет рахунка 90.
Важливим моментом правильної організації витрат є облік браку продукції, встановлення за рахунок кого він відшкодовується, встановлення суми втрат від простоїв, нестач тощо. Облік втрат від простої відображається на заводі у спеціальній документі – листків обліку простоїв, які відображаються на рахунку 24 «Брак у виробництві. Облік нестач і надлишків у виробництві здійснюється в ході інвентаризації і вони є результатом недоліків оперативного контролю, крадіжок.
Також важливим моментом у організації документування витрат є відображення даних незавершеного виробництва, саме для відображення цих даних на заводі ведуться інвентаризаційні відомості незавершеного виробництва, в яких відображаються такі дані: відомості про те як проводилася оцінка незавершеного виробництва, яким чином складені і розраховані зведені дані, які використовуються для зведеного обліку витрат.
Зведені дані обліку витрат в цілому по підприємству, завдяки автоматизованому обліку, відображаються у відомості оборотів за рахунками витрат.
Важливим документом є розрахунок із калькулювання собівартості продукції. Розрахунок калькулювання показує фактичну собівартість одиниці продукції та порівняння її з нормативною собівартістю. Даний документ дає змогу перевірити звітні калькуляції, виявляє застосовані статті витрат, дає змогу провести аналіз даних. Він складають за даними первинними документами: накладні, звіти про витрачання сировини та виготовлення продукції, норми витрат на виробництво, акти непридатності та про брак.
Витрати діяльності на заводі відображаються в накладних, рахунках, видаткових касових ордерах, виписках банку, авансових звітах та в різноманітних розрахунках бухгалтерії, в яких відображається розподіл цих витрат, сам їх розрахунок і сума їх списання.
Узагальнення інформації про витрати ТзОВ «Снєжка» здійснюється у балансі та у звіті про фінансові результати.
Рис.2.6 — Документальне відображення витрат
2.2.3 Аналітичний і синтетичний облік
Бухгалтерський облік ТзОВ «Снєжка» забезпечує аналітичний облік по рахунках. Такі дані потрібні для аналізу діяльності підприємства та його управління.
Залишки по рахунках на 31.12. 2008 року
Код рахунку | Назва рахунку | Сума, грн.
Дебет | Кредит
10 | Основні засоби
будинки та споруди
машини та обладнання
транспортні засоби
інші основні засоби |
3119690
1265960
56540
79110
131 | Знос основних засобів | 1981500
201 | Сировина й матеріали | 950
301 | Каса в національній валюті | 129
311 | Поточний рахунок в банку в національній валюті | 254927
361 | Розрахунки з вітчизняними покупцями:
магазин “Cвіт буд матеріалів”
магазин “Силует” |
29340
28740
372 | Розрахунки з підзвітними особами:
Павленко П.О.
Магас М.С |
26 |
12
374 | Розрахунки за претензіями (претензія № 19 ВАТ “Колор”) | 174
40 | Статутний капітал | 2054000
42 | Додатковий капітал | 2170
44 | Нерозподілені прибутки (непокриті збитки) | 466161
601 | Короткострокові кредити банків у національній валюті | 9500
631 | Розрахунки з вітчизняними постачальниками:
ДП “Чексіл-маркет” по рахунку № 315
Черкаський лакофарбовий комбінат по рахунку № 59 |
2400
720
641 | Розрахунки за податками:
ПДВ
податок на прибуток
прибутковий податок з громадян |
2084
1350
27066
65 | Розрахунки за страхуванням:
за пенсійним забезпеченням
за соціальним страхуванням
за страхуванням на випадок безробіття
на випадок травматизму і нещасних випадків |
74270
6630
5940
2810
661 | Розрахунки за заробітною платою | 193773
685 | Розрахунки з іншими кредиторами | 5200
Разом: | 4835586 | 4835586
Журнал реєстрації господарських операцій
ТзОВ «Снєжка» за 1 квартал 2008 р.
продовження табліці2.3
N
п/п | Дата | Первинний документ | Зміст господарської операції | Бухгал-
терський облік | Сума, грн. | Податковий облік
Дт | Кт | ВД | ВВ
Облік необоротних активів
1 | 04.01 | Договір купівлі-продажу, накладна | Отримано від ВАТ “ВКБ” машини вимішувальна “КДР 1”
(3845 грн. х 4 шт.) | 152 | 631 | 15380
Податкова накладна | Відображена сума податкового кредиту
(15380 х 0,2) | 6411 | 631 | 3076
2 | 04.01 | ТТН
ф. № 1 - ТН | Надані послуги АТП “Авто” з доставки машин вимішувальних “КДР 1” | 152 | 685 | 330
Податкова накладна | Відображено суму ПДВ
(330 х 0,2) | 6411 | 685 | 66
3 | 10.01 | Платіжне доручення, виписка банку | Оплачений рахунок постачальника ВАТ “ВКБ”
(15380+3076) | 631 | 311 | 18456
4 | 10.01 | Платіжне доручення, виписка банку | Оплачена заборгованість АТП “Авто” за надані авто послуги (330+66) | 685 | 311 | 396
5 | 15.01 | Акт за
ф. № ОЗ – 1 | Введене в експлуатацію виробниче обладнання – машини розмішувальна“КДР 1” (15380+330) | 104 | 152 | 15710
6 | 25.02 | Договір купівлі-продажу, накладна | Отримано від ВО “Меблі” стільці в кількості 30 шт. |
153 | 631 | 3150 | 3150
Податкова накладна | Відображена сума податкового кредиту
(3150 х 0,2)