Операції з дочірніми підприємствами | 4,1 | 0.0 | 0.0

Система оподаткування і можливість проникнення нелегального бізнесу | 17,1 | 0.7 | 11.97

Конфлікт інтересів | 6,5 | 0.1 | 0.65

Професійність і чесність адміністрації | 12,3 | 0.5 | 6.15

Комплексний і незвичайних характер операцій та їх складність | 5 | 0.6 | 3.0

Форма розрахунків на підприємстві | 3,9 | 0.5 | 1.95

Капітальні вкладення | 4,8 | 0.3 | 1.44

Використання кредитів банку | 5,5 | 0.7 | 3.85

Незавершене виробництво | 3,5 | 0.2 | 0.7

Інші фактори | 6 | 1 | 0.6

Разом: | 100 | - | 58.7

Таблиця 3.1— Експертна оцінка вагомості факторів, що впливають на власний ризик

Вданій таблиці при визначенні впливу факторів приведені такі їх знання, які найбільше відображають дійсність. Після проведення розрахунків можна визначити властивий ризик :

IR= 0.59 або 59%

Такі основні види діяльності підприємства час від часу зазнають зміни у законодавчих актах, що може викликати недотримання умов здійснення такої діяльності. Оскільки підприємство не має дочірніх підприємств, властивий ризик впливу такого фактору рівне нулю. Професійна команда підприємства об’єднана єдиною метою – розвиток діяльності та зростання прибуток, однак неможливо з першого погляду визначити рівень чесності адміністрації. Тому вплив цих факторів обчислюється від 0.1і 0.5 відповідно. Характер операцій які здійснюються на підприємстві не є особливо незвичними та комплексними, звідси вплив даного фактора визначений на рівні 0.6 .Так як на підприємстві здійснюють готівкові та безготівкові форми розрахунків, то вплив аналогічного фактора оцінений в 0.5

№ п\п | Фактори | Середня оцінка | Відносно абсолютна оцінка | Або-лютна оцінка

1 | Методи адміністративного контролю | 5,8 | 0,6 | 3,48

2 | Ставлення адміністрації до внутрішнього контролю | 5,4 | 0,4 | 2,16

3 | Кадрова політика адміністрації і перепідготовка працівників | 7,8 | 0,6 | 4,68

4 | Компетентність контрольного персоналу | 12,6 | 0,8 | 5,36

5 | Наявність служби внутрішнього аудиту та її функції | 6,7 | 1 | 6,7

6 | Підпорядкованість контрольного персоналу | 4,8 | 0,4 | 1,92

7 | Розподіл повноважень і обов'язків | 5,8 | 0,4 | 2,32

8 | Санкціонування операцій | 5,6 | 0,3 | 1,68

9 | Нагляд за виконанням контрольних процедур | 4,1 | 0,3 | 1,23

10 | Використання контрольних процедур | 5,2 | 0,4 | 2,08

11 | Складна корпоративна структура або складні операції | 3,4 | 0,9 | 3,06

12 | Організація системи обліку і внутрішнього контролю | 10,2 | 0,6 | 6,12

13 | Контроль за документами та їх зберіганням | 5,4 | 0,8 | 4,32

14 | Правильність відображення операцій в обліку | 8 | 0,3 | 2,4

15 | Наявність технічних і технологічних засобів контролю | 4 | 0,8 | 3,2

16 | Інші фактори | 5,2 | 1 | 5,2

Разом: | 100 | 54,25

Таблиця 3.2 — Експертна оцінка вагомості факторів, що впливають на ризик внутрішнього контролю

Так, як на даному підприємстві система внутрішнього контролю є відносно оптимальною, то відповідно виникає ризик її не ефективності .

Таким чином можна визначити ризик внутрішнього контролю :

CRB= 0.78 або 78%

При визначенні ризику внутрішнього контролю вплив таких факторів, як методи адміністративного контролю, санкціонування операцій, нагляд за використанням контрольних процедур та їх використання, організація системи обліку і внутрішнього контролю і контроль за документами та їх зберігання було визначено як високий (відповідно встановлена оцінка 0.7-1.0). Наявність складної корпоративної структури і складних операцій дозволяє оцінити вплив цього фактору як дуже високий що становить 1.0 Крім того, технічних і технологічних засобів контролю має вагомий вплив на ризик внутрішнього контролю, так і розподіл повноважень обов’язків та правильність відображення операцій в обліку. Дані фактори оцінені в 0.6

№ п\п | Фактори | Середня оцінка | Відносо абсолютна оцінка | Абсо-лютна оцінка

1 | Час проведення зовнішнього контролю | 5,9 | 0.6 | 3.5

2 | Зміни законодавчих і нормативних актів | 12,8 | 0.9 | 11.5

3 | Кваліфікація і практичний стаж роботи зовнішніх контролерів | 15,5 | 1.0 | 15.5

4 | Обсяг вибірки для зовнішнього контролю | 7 | 0.9 | 6.3

5 | Перелік контрольних процедур, що використовують у зовнішньому контролю | 8,5 | 0.9 | 7.7

6 | Репутація зовнішнього контролера | 7,3 | 0.7 | 5.1

7 | Об'єктивність в оцінці об'єктів перевірки і дій керівників та інших службових осіб | 10,1 | 1.0 | 10.1

8 | Компетентність зовнішнього контролера щодо об'єктів перевірки | 11,2 | 0.8 | 9.0

9 | Мета і завдання зовнішнього контролю | 4,9 | 0.9 | 4.4

10 | Об'єкти зовнішнього контролю | 7,5 | 1.0 | 7.5

11 | Інші фактори | 9,3 | 1 | 4.7

Разом | 100 | 85.2

Таблиця 3.3 — Експертна оцінка вагомості факторів, що впливають ризик зовнішнього контролю

Таким чином , ризик зовнішнього контролю визначено на рівні :

CR=0.85 або 85%

Тепер можна визначити ризик не виявлення

0.05

DR= ----------- = 0.13

0.59*0.78*0.85

Визначення величини ризику не виявлення свідчить про необхідність проведення аудиторської перевірки по вибірці, яка є достатньо великою за розмірами і становить 20 елементів.

Суттєвість – це максимально допустимий розмір помилкової суми, яка може бути вказана в фінансовій звітності і розглядатись як несуттєва, тобто така що не в водиться користувачів звітності в оману.

Аудиторський ризик тісно пов'язаний