Тепер ми перевірятиме достовірність відображеної інформації по кожній статті балансу.

У рядку 020 “Незавершене будівництво” відображається сума дебетового сальдо по субрахунку 151 “Капітальне будівництво” (1512,3 тис. грн.). Звіривши цю суму з документально підтвердженими даними річної інвентаризації, можна сказати, що в Балансі вона відображена правильно.

Наступною статтею, що перевірятиметься, буде стаття “Основні засоби”. Основні засоби в балансі підраховуються за залишковою вартістю (ряд.030), проте вказується їх первісна вартість (ряд.031) та знос (ряд.032).

Первісна вартість основних засобів – це дебетове сальдо за рахунками 10 “Основні засоби” та 11 “Інші необоротні матеріальні активи”. Знос – кредитове сальдо по субрахунках 131 “Знос основних засобів” та 132 “Знос інших необоротних активів”.

Залишкова вартість основних засобів, в свою чергу, буде дорівнювати: первісна вартість мінус знос. В Балансі залишкова вартість основних засобів ПП «Аудит-експрес».дорівнює 25535,3 тис. грн., яка аналогічна даним річної інвентаризації. Отже, можна сказати, що вартість основних засобів на кінець 2008р. в Балансі відображена правильно.

У рядку 100 “Виробничі запаси” відображаються дебетові сальдо по рахунках 20 “Виробничі запаси” та 22 “Малоцінні швидкозношувані предмети”, які дорівнюють залишкам запасів на складі та становлять 56,4 тис. грн.

Приступаючи до аудиторської перевірки дебіторської заборгованості, в першу чергу необхідно впевнитись, що вона була про інвентаризована актами звіряння розрахунків.

Дебіторська заборгованість включається до підсумку балансу за чистою реалізаційної вартістю (ряд.160), яка визначається, як різниця між первісною вартістю (ряд.161 – дебетове сальдо по рахунку 36 “Розрахунки з покупцями та замовниками”) та резервом сумнівних боргів (ряд.162 – кредитове сальдо рахунку 38 “Резерв сумнівних боргів”). При перевірці дебіторської заборгованості аудитор повинен перевірити чи правильно обліковується дебіторська заборгованість (згідно П(с)БО 10 “Дебіторська заборгованість), чи правильно розраховується резерв сумнівних боргів.

Як бачимо, у ПП «Аудит-експрес» .резерв сумнівних боргів не нараховується і тому, дебіторська заборгованість за чистою реалізаційною вартістю буде дорівнювати первісній вартості та становити 2311,5 тис. грн.

У рядку 200 Балансу “Інша поточна дебіторська заборгованість” відображається дебетове сальдо субрахунків 682 “Внутрішні розрахунки”, 683 “Внутрішньогосподарські розрахунки” та 377 “Розрахунки з іншими дебіторами”. На 01 січня 2008р. вона становила 1,5 тис. грн., що співпадає з залишками цих рахунків по Головній книзі.

Наявність грошових коштів у підприємства на поточному рахунку та в касі, крім Головної книги, звіряю з Касовою книгою та випискою банку на 31.12.2007р. Додавши ці суми отримаємо 5,5 тис. грн., що відповідає сумі, вказаній в балансі у ряд. 230 “Грошові кошти та їх еквіваленти в національній валюті”.

По балансу в складі активів ПП «Аудит-експрес»є стаття “Інші оборотні активи” (ряд. 250). Сума цієї статті формується з дебетових залишків субрахунків 643 “Податкові зобов’язання” та 644 “Податковий кредит” і становить 5,7 тис. грн.

Тепер, коли перевірена правильність та достовірність статей активу Балансу, перевіримо чи правильно підраховані суми по розділах, і в кінцевому, загальна сума активу балансу. За нашими підрахунками вона відповідає вказаній в Балансі сумі – 29428,2 тис. грн.

Далі переходжу до перевірки пасиву Балансу. Вона розпочинається з перевірки власного капіталу.

ПП «Аудит-експрес» згідно установчих документів не наділено статутним капіталом, тому і відсутні залишки коштів по балансу на рахунку 40 “Статутний капітал” (ряд. 300).

В рядку 330 “Інший додатковий капітал” відображається кредитове сальдо субрахунків 423 “До оцінка активів”, 424 “Безоплатно одержані активи” та 425 “Інші необоротні активи” та дорівнює 15740,4 тис. грн.

Нерозподілені прибутки чи непокриті збитки відображаються в рядку 350 балансу. На 01 січня 2002р. ПП «Аудит-експрес» отримало прибутки в сумі 13117,6 тис. грн. що підтверджено довідкою бухгалтерії.

Розділ ІІ “Забезпечення наступних витрат і платежів” та розділ ІІІ “Довгострокові зобов’язання” балансу ПП «Аудит-експрес» – незаповнені, оскільки згідно із даними Головної книги залишків по даних рахунках не обліковується, тому далі буду перевіряти IV розділ балансі “Поточні зобов’язання”.

Перевіряючи кредиторську заборгованість за товари, роботи, послуги (ряд. 530), потрібно звернути увагу на те, чи проінвентаризована вона на кінець року та підтверджена актами звіряння розрахунків. В 530 рядку відображається кредитовий залишок по рахунку 631 “Розрахунки з постачальниками та підрядчиками”, який дорівнює 42,0 тис. грн. та відповідає даним Головної книги.

Поточні зобов’язання за розрахунками:

1) з одержаних авансів (ряд. 540) – тут вказана сума кредитового сальдо за субрахунком 681 “Розрахунки за авансами одержаними” Головної книги – 145,4 тис. грн.;

2) з бюджетом (ряд. 550) – залишок по кредиту субрахунку 641 “Розрахунки за податками”. Ця стаття балансу показує заборгованість ПП «Аудит-експрес» перед бюджетом за податками на суму 80,3 тис. грн. ;

3) з позабюджетних платежів (ряд. 560) – залишок по кредиту субрахунку 642 “Розрахунки за обов’язковими платежами”;

4) зі страхування (ряд. 570) – тут вказана сума заборгованості підприємства перед фондами: пенсійним, соціального страхування, зайнятості та ін., тобто кредитове сальдо рахунку 65 “Розрахунки за страхуванням” – 179,7 тис. грн.;

5) з оплати праці (ряд. 580) – це заборгованість підприємства перед своїми робітниками (кредитовий залишок 66 рахунку “Розрахунки з оплати праці”) – 164,8 тис. грн.

До суми інших поточних зобов”язань (ряд. 610) включені кредитові залишки таких субрахунків: 372 “Розрахунки з підзвітними особами”, 634 “Податкові зобов’язання”, 644 “Податковий кредит”, 684 “Розрахунки за нарахованими відсотками” та 685 “Розрахунки з іншими кредиторами”.

Після того, як перевірили правильність