Отже, після проведеної перевірки Звіту про рух грошових коштів ПП «Аудит-експрес», можна сказати, що він складений правильно, відповідно до П(С)БО 4 “Звіт про рух грошових коштів” та даних бухгалтерського обліку.

Звіт про власний капітал – нова форма звітності, яка згідно із Законом “Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні” з 2000р. є невід’ємною складовою річної фінансової звітності українських підприємств.

Зміст і форма Звіту про власний капітал та загальні вимоги до розкриття його статей визначаються Положенням (стандартом) бухгалтерського обліку 5 “Звіт про власний капітал”.

Метою складання Звіту про власний капітал є розкриття інформації про зміни у складі власного капіталу підприємства протягом звітного періоду [8],(див. додаток Щ).

Першим рядком Звіту про власний капітал ПП «Аудит-експрес»., що буде перевірятись – буде ряд. 010 “Залишок на початок року”, він заповнюється на підставі залишків рахунків 4 класу по Головній книзі на початок року:

рахунок 40 “Статутний капітал” (граф. 3 ряд. 010) в Звіті не заповнюється, оскільки ПП «Аудит-експрес». статутним капіталом.

рахунок 41 “Пайовий капітал” – граф. 4 ряд. 010;

рахунок 42 “Додатковий капітал” – граф. 5 ряд. 010.

По Головній книзі на рахунках 425 “Інший додатковий капітал” є залишок на початок року в сумі 15740,4 тис. грн., яка записана в графі 6 Звіту;

рахунок 43 “Резервний капітал” – граф. 7 ряд. 010.

рахунок 44 – на початок року ПП «Аудит-експрес». мало прибутки в сумі 13117,6 тис. грн., яка занесена в граф. 8 рядка 010 Звіту про власний капітал;

рахунок 45 “Вилучений капітал” у Звіті записується в ряд. 010, в граф. 9 “Неоплачений капітал”.

В 11 графі буде відображатися сума граф з 3 по 10 рядка 010, що в Звіті про власний капітал ПП «Аудит-експрес». буде становити 28858 тис. грн. (15740,4 тис. грн. + 13117,6 тис. грн.).

Початкові залишки по рахунках, які записані в 010 рядку Звіту повинні дорівнювати залишкам на кінець року Звіту про власний капітал минулого року, а також відповідати залишкам на початок року І розділу Балансу “Власний капітал” (рядки 300 – 380).

Протягом 2008 року на підприємстві не відбувалися ніякі зміни в обліковій політиці, не були виявлені раніше допущені помилки при обліку власного капіталу, та не відбулося ніяких інших змін, тому в ряд. 050 “Скоригований залишок на початок року” переноситься значення рядка 010.

На протязі року на ПП «Аудит-експрес». також відбувалися ніякі події, які б призвели до змін у власному капіталі, крім змін в прибутках (рахунок 44).

Оскільки, в 2007 р. на ПП «Аудит-експрес» не було ніяких змін у власному капіталі, то наступним заповненим рядком є рядок 290 “Разом змін в капіталі”.

Останній рядок Звіту (ряд. 300) – це “Залишок на кінець року” – сума значень по рядках 050 та 290 за відповідними даними. Він повинен відповідати залишкам на кінець року І розділу Балансу.

Отже, залишок власного капіталу по ПП «Аудит-експрес» . на кінець 2007р., згідно зі Звітом буде дорівнювати 28858 тис. грн., в тому числі: по рахунку “Інший додатковий капітал” – 15740,4 тис. грн. та рахунку 44 “Нерозподілені прибутки (непокриті збитки)” – 13117,6 тис. грн.

Крім чотирьох основних форм річної фінансової звітності, які перевірені, відповідно до пункту 2 статті 11 Закону України “Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні”, невід’ємним елементом фінансової звітності є примітки до звітів, форма якої затверджена Наказом Міністерства фінансів України № 302 від 29.11.2000р.

Форма № 5 “Примітки до річної фінансової звітності” складається відповідно до Методичних рекомендацій з перевірки порівняльності показників форм річної фінансової звітності підприємства.

Примітки за формою № 5 складаються із десяти розділів – таблиць, які, на мою думку, досить громіздкі і фактично деталізують статті Балансу і Звіту про фінансові результати [17], (див. додаток Ю).

Розділ І “Нематеріальні активи” – це деталізація ряд. 010 – 012 Балансу, які на ПП «Аудит-експрес» не заповнені і відповідно до цього І розділ приміток також буде не заповненим.

ІІ розділ – “Основні засоби”. Тут деталізуються рядки з 030 по 032 Балансу підприємства : відображається залишок на початок року, придбання, вибуття основних засобів, протягом року та вираховується залишок їх на кінець, при чому з розбивкою основних засобів на групи.

Правильність заповнення даного розділу звіряється з даними аналітичного обліку основних засобів.

Розділ ІІІ “Капітальні інвестиції”. В 2007р. на ПП «Аудит-експрес» капітальні інвестиції були вкладені тільки в придбання основних засобів, тому в ряд. 290 буде переноситись значення ряд. 260 граф. 5 з ІІ розділу Приміток до звітів.

На протязі 2007р. у підприємство не було вкладено жодних фінансових інвестицій, тому IV розділ “Фінансові інвестиції” заповнюватися не буде”.

V розділ – доходи і витрати. В цей розділ переносяться дані із Звіту про фінансові результати, а саме: в р. 490 “Інші операційні доходи і витрати” рядки 060 та 090 Звіту, по 0,1 тис. грн. відповідно;

в ряд.580 – ряд. 130 та 160 Звіту про фінансові результати” – інші доходи та інші витрати.

В VI розділі відображаються залишки грошових коштів на підприємстві.

На кінець 2008р. на ПП «Аудит-експрес». грошові кошти залишилися тільки на рахунку в банку і становлять 0,9 тис. грн. – ряд. 230 Балансу.

Розділ VII “Забезпечення” в Примітках до звітів не заповнений, оскільки на ПП «Аудит-експрес» не здійснюється