Розділ VIII “Запаси” деталізує рядки з 100 по 140 Балансу та заповнюється на підставі аналітичних даних бухгалтерського обліку. Рядок 920 Приміток до звітів дорівнює сумі рядків з 100 по 140 Балансу і дорівнює 60,8 тис. грн.

Дебіторська заборгованість перед підприємством за товари, роботи, послуги та інша поточна дебіторська заборгованість відображається в ІХ розділі Приміток до звітів і , відповідно, дорівнює 31,4 тис. грн. та 5,0 тис. грн.

Розділ Х “Нестачі і втрати від псування цінностей” приміток до річної фінансової звітності ПП «Аудит-експрес» не заповнений, оскільки такі не відбувалися на підприємстві протягом звітного року.

Перевіривши правильність заповнення п’яти форм річної фінансової звітності ПП «Аудит-експрес». на відповідність її даним бухгалтерського обліку та вимогам Закону України “Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні”, Положенням (стандартам) бухгалтерського обліку, можна приступити до складання аудиторського висновку. Але перед цим ще раз перевірити повноту та правильність заповнення реквізитів: повної назви підприємства, його адреси, кодів, підписи керівника та головного бухгалтера підприємства, наявності печатки.

По наслідках аудиторської перевірки, відповідно до вимог Нормативів № 26 “Аудиторський висновок”(див. додаток Я) та № 28 “Аудиторські висновки спеціального призначення”, можна скласти аудиторський висновок про підтвердження річної фінансової звітності ПП «Аудит-експрес».

3.2 Аудиторське дослідження показників фінансового стану та результатів діяльності

Фінансовий аналіз господарської діяльності доцільно проводити за такими напрямами:

1. Аналіз складу і джерел утворення майна підприємства.

2. Аналіз ліквідності балансу.

3. Аналіз фінансової стійкості.

4. Аналіз рентабельності.

Баланс в системі інформаційної бази посідає центральне місце, а найважливішим джерелом даних про фінансовий стан підприємства на визначену дату.

Розміщення засобів підприємства має велике значення у фінансовій діяльності і підвищенні її ефективності. Від того, які асигнування вкладені в основні та оборотні засоби, скільки їх знаходиться у сфері виробництва і в сфері обігу, в грошовій та матеріальній формі, значною мірою залежать результати виробничо – фінансової діяльності і відповідно фінансовий стан підприємства.

Якщо створені виробничі потужності використовуються недостатньо повно, то це негативно впливає на фінансові результати діяльності та фінансовий стан підприємства. Також негативним явищем є створення надлишкових виробничих запасів, які не можуть бути своєчасно задіяні у виробничому процесі. В результаті на складах накопичуються надлишкові виробничі запаси, заморожується капітал, уповільнюється його обіговість і відповідно погіршується фінансовий стан підприємства. Поряд з гарними фінансовими результатами, високим рівнем рентабельності підприємство може мати фінансові складнощі, якщо воно нераціонально використовує свої фінансові ресурси, вкладаючи їх в поверх нормативні запаси і припускаючи велику дебіторську заборгованість.

Тому аналіз майна підприємства починають саме з аналізу динаміки складу і структури майна підприємства. Для такого аналізу майна приватного підприємства «Аудит-експрес» побудуємо таблицю 3.1

Таблиця 3.1

Аналіз майна приватного підприємства «Аудит-експрес

Показник | На поч. року | На кін. року | Відхилення

тис. грн. | % | тис. грн. | % | тис. грн.. | %

Всього майна | 29428,2 | 100 | 29781,4 | 100 | 353,2 | -

1. Необоротні активи | 27047,6 | 91,9 | 26628,4 | 89,4 | - 419,2 | - 2,5

2. Оборотні активи, в т.ч.

- виробничі запаси

- дебіторська заборгованість

- грошові кошти | 2380,6

56,4

2313,0

11,2 | 8,1

0,19

7,8

0,03 | 3153,0

76,6

3064,4

12,0 | 10,6

0,26

10,3

0,03 | 772,4

20,2

751,4

0,8 | 2,5

0,07

2,43

-

3. Реальне майно | 34880,4 | 118,5 | 35841,2 | 120,3 | 960,8 | 1,8

Як видно з табл. 3.1 відбулися зміни в складі і структурі майна приватного підприємства «Аудит-експрес». За звітній 2005р. сума майна підприємства зросла на 353, 2 тис. грн. Це відбулося за рахунок збільшення оборотних активів на 772,4 тис. грн. або 2,5% і зменшення сум необоротних активів на 419,2 тис. грн. або на 2,5%. Треба зазначити, що в динаміці відбулося збільшення по всіх складових оборотних активів. Найбільшу питому вагу має дебіторська заборгованість як на початок, так і на кінець року (7,87% та 10,3% відповідно), збільшилась і питома вага виробничих запасів з 0,19% на початок року до 0,26% на кінець року. Питома вага грошових коштів залишилася на одному рівні 0,03% на початок і на кінець року.

Рис. 3.1. Динаміка та структура майна підприємства

Отже, на протязі 2007 року структура майна підприємства змінилася: необоротні активи на початок року становили 91,9%, а вкінці року 89,4%, а відповідно оборотні активи 8,1% та 10,6% відповідно. Як видно з таблиці 3.1. в структурі майна підприємства велику частку становлять необоротні активи, що обумовлюється галузевою специфікою підприємства.

Після загального аналізу структури майна підприємства важливим етапом аналізу є детальніший аналіз оборотних активів балансу, як найбільш мобільної частини капіталу. Насамперед оцінимо зміни в наявності і структурі оборотних активів приватного підприємства «Аудит-експрес» за найважливішими його складовими (табл. 3.2.).

Дані таблиці 3.2. свідчать про зміни в структурі оборотних активів. На протязі 2005 року оборотних активів збільшилося на 772,4 тис. грн. Це відбулося за рахунок збільшення виробничих запасів на 20,2 тис. грн., дебіторської заборгованості за товари, роботи і послуги – на 701,3 тис. грн., іншої поточної дебіторської заборгованості – на 50,1 тис. грн., інших оборотних активів – на 3,4 тис.

Відбулося зменшення грошових коштів на 2,6 тис. грн., а також зменшення їх питомої ваги на 0,14%, але це пояснюється тим, що знаходження грошей у касі і на рахунках в банку не приносить доходу. Сума грошей повинна бути такою, щоб її було достатньо для погашення першочергових платежів.

Таблиця. 3.2

№ п/п | Статті активу (показники) | На поч. року | На кін. року | Абсолютне