оцінка виявлених змін в складі і структурі зобов’язань;

оцінка причин та наслідків зміни зобов’язань підприємства;

оцінка ефективності використання поточних зобов’язань.

При аналізі зобов’язань підприємства використовують наступні джерела інформації:

Фінансова звітність підприємства:

Форма № 1 "Баланс";

Форма № 5 "Примітки до річної фінансової звітності".

Регістри синтетичного і аналітичного обліку;

Первинні документи;

Інші джерела.

Основним джерелом інформації про наявність і рух власного капіталу є регістри синтетичного і аналітичного обліку.

Особливості проведення аналізу господарської діяльності підприємства, зокрема і поточних зобов’язань, розкриваються через сукупність технічних прийомів та способів. В економічній літературі немає єдності щодо назви цих прийомів. Зустрічаються такі назви: робочі, допоміжні, основні, методичні, спеціальні, найважливіші способи обробки тощо. Надалі будемо застосовувати поняття "методичні прийоми економічного аналізу".

В аналізі капіталу використовується велика кількість методичних прийомів. Багато з них запозичені із суміжних наук: математики, математичної статистики, бухгалтерського обліку, психології, менеджменту тощо, що є наслідком взаємопроникнення різних наук на певних етапах їх розвитку та особливістю економічного аналізу, що сформувався та розвивався на їх перетині. При цьому різні прийоми чи їх сукупність використовуються в аналітичних дослідженнях залежно від характеристики досліджуваних функціональних зв'язків.

Усі методичні прийоми аналізу капіталу можна поділити на три групи: логічні, математичні та евристичні.

Логічні прийоми включають основні та спеціальні прийоми. Основні є базовими й обов'язковими для будь-яких аналітичних досліджень, оскільки дають характеристику зміни чи розвитку економічних явищ і процесів (порівняння, деталізація, абстрагування, синтез та ін.). Спеціальні прийоми використовуються для визначення ступеня залежності та впливу окремих факторів при дослідженні причинно-наслідкових зв'язків .

Математичні прийоми. Посилення впливу ринкових факторів, збільшення ризику прийняття неоптимального рішення вимагають від керівника використання в аналізі більш витончених способів і прийомів, сучасного математичного апарату. Для їх кваліфікованого застосування необхідно представити господарський об'єкт у вигляді математичної моделі, імітувати його поведінку при зміні ситуації. Математичні прийоми найбільше використовуються в дослідженнях стохастичного зв'язку.

Евристичні прийоми пов'язані з експертними оцінками господарських ситуацій на підставі творчого мислення, набутого досвіду тощо (рис. 3.2) [50, с.43].

Прийоми економічного аналізу безперервно вдосконалюються. Ті з них, що були запозичені з математики, математичної статистики та бухгалтерського обліку, розвиваються в межах цих наук. Економічний аналіз вносить в них необхідні зміни, пристосовуючи їх до вивчення.

Використання методу економічного аналізу проявляється через ряд конкретних методик аналітичного дослідження. Методикою прийнято називати сукупність прийомів, способів, засобів, що застосовуються в процесі проведення економічного аналізу в раніше визначеній послідовності для досягнення поставленої мети. Кожному виду економічного аналізу відповідає власна методика.

Розрізняють загальну методику та окремі методики економічного аналізу.

Під загальною методикою розуміють систему дослідження, яка однаково використовується при вивченні різних об'єктів економічного аналізу в різних галузях економіки [50,с.62].

Окремі методики конкретизують загальну в розрізі галузей економіки, типу виробництва або об'єкта дослідження [50,с.63].

Розглянемо види та особливості застосування прийомів, які можуть бути використанні при проведенні аналізу поточних зобов’язань.

Порівняння – один зі способів, за допомогою якого людина почала розпізнавати навколишнє середовище [50,с.74]. Цей метод використовується нами повсякденно, інколи автоматично, підсвідомо.

Порівняння є найбільш універсальним методом пізнання економічних явищ і процесів, дослідження їх зміни та розвитку - початковий етап реалізації, аналізом своєї цільової функції.

Важлива умова, якої потрібно дотримуватися при застосуванні прийому порівняння (і водночас одне із найскладніших завдань), - забезпечення зіставності показників. Проводити аналітичні розрахунки, використовуючи прийом порівняння, можна тільки після забезпечення порівнянності показників між собою за всіма параметрами При цьому слід враховувати наступні вимоги:

Порівняння економічних показників можна здійснювати за різними напрямами. Типові ситуації за яких в економічному аналізі застосовується порівняння, та завдання, що вирішуються при цьому, наступні:

порівняння фактичних показників з плановими (прогнозними) дає можливість визначити ступінь виконання плану (прогнозу) за період часу, що досліджується (день, декаду, місяць, квартал, рік); перевірити обґрунтованість планових (прогнозних) показників (порівнюючи дані за декілька минулих періодів з даними плану (прогнозу) поточного періоду), виявити резерви господарювання. При виявленні як позитивних, так і негативних відхилень потрібно визначити і, за можливості, виміряти причини таких відхилень;

співставляючи фактичні показники звітного періоду з аналогічними показниками минулих, оцінюють результати діяльності в динаміці, виявляють тенденції розвитку економічних процесів підприємства, визначають напрями подальшого поглиблення аналізу;

порівняння показників господарюючого суб'єкта, що аналізується, з середніми аналогічними показниками по галузі дозволяє визначити місце на ринку суб'єкта, що аналізується, його частку на ринку; з показниками окремих кращих (високорентабельних) господарюючих суб'єктів, досягненнями науки - оцінити отримані результати діяльності господарства, провести пошук, розрахунок і мобілізацію резервів;

порівняння фактичних показників з нормативними, нормами витрачання дозволяє здійснити контроль за використанням всіх видів ресурсів, виявляють їх економію або перевитрачання, ефективність використання, резерви збільшення обсягів виробництва та зменшення собівартості продукції (робіт, послуг). Даний напрям аналізу сприяє впровадженню ресурсозберігаючих технологій;

зіставлення паралельних і динамічних рядів проводять для вивчення взаємозв'язків показників, що досліджуються. Наприклад, аналізуючи одночасно динаміку зміни обсягу виробництва валової продукції, чисельності робітників і продуктивності праці, можна обґрунтувати взаємозв'язок між цими показниками;

порівняння різних показників господарської діяльності. Наприклад, для об'єктивної оцінки отриманих результатів діяльності, темпів зростання продуктивності праці промислово-виробничого персоналу з темпами зростання середньорічної заробітної плати;

порівняння результатів діяльності до та після проведення того чи іншого заходу (зміни того або іншого фактору) проводять для визначення кількісного впливу фактору та підрахунку резервів [61, с.98].

Пріоритетним в процесі застосування порівняння є