Синтетичний облік розрахунків по банківських кредитах здійснюється на пасивних рахунках 60 «Короткострокові позики». По кредиту рахунка відображається заборгованість по отриманих кредитах (позикам), а по дебету — їх погашення чи переведення у довгострокові зобов'язання, у випадку, якщо дата погашення заборгованості за кредитом (займу) перенесена на термін, що перевищує 12 місяців з дати балансу, чи на термін, що перевищує тривалість операційного циклу, якщо він триває більше року.

Облік операцій на рахунку 60 «Короткострокові позики» ведеться за субрахунками:

601 «Короткострокові кредити банків у національній валюті»,

602 «Короткострокові кредити банків в іноземній валюті»,

603 «Відстрочені короткострокові кредити банків у національній валюті»,

604 «Відстрочені короткострокові кредити банків в іноземній валюті»,

605 «Прострочені позики в національній валюті»,

606 «Прострочені позики в іноземній валюті». [68]

Кореспонденція рахунків з операцій за короткостроковими позиками наводиться в табл..2.1

Таблиця 2.1

Бухгалтерські проводки з обліку короткострокових позик [61,с. 246]

№ п/п | Зміст операції | Кореспонденція рахунків | Примітки

Дебет | Кредит

1 | 2 | 3 | 4 | 5

Отримання позик та їх переведення із поточних у довгострокові Кт - 60

1. | Придбання понад 25% статутного капіталу (загальної кількості акцій) об'єкта інвестування | 14 | 601-602 605-606 | Інвестування позичених коштів у фінансові активи

2. | Придбання або створення об'єктів: капітального будівництва (витрат на будівництво); | 151 | 601-602 605-606 | Отримання позики на вказані цілі

капітального будівництва (витрат на будівництво); | 152 | 601-602 605-606 | Отримання позики на вказані цілі

придбання (створення) об'єктів основних засобів; | 153 | 601-602 605-606 | Отримання позики на вказані цілі

придбання (створення) об'єктів інших необоротних матеріальних активів; | 154 | 601-602 605-606 | Отримання позики на вказані цілі

формування основного стада. | 155 | 601-602 605-606 | Отримання позики на вказані цілі

3. | Отримання довгострокової позики в готівковій формі | 30 | 601-602 605-606 | .

Продовження таблиці 2.1

4. | Отримано позики в безготівковій формі | 31 | 601-602 605-606 | -

5. | Отримано позики, які оформлені грошовими документами; | 33 | 601-602 605-606 | Чеки, акредитиви

6. | Придбання короткострокових інвестицій | 35 | 601-602 605-606 | Високоліквідні цінні папери

7. | Розрахунки з авансів, претензій, відшкодування збитків, з кредитними спілками, з різними дебіторами | 371, 374-376 | 601-602 605-606 | Розрахунки проведено за рахунок позик

8. | Викуплено частину акцій власної емісії для перепродажу або анулювання | 45 | 605-606 | -

9 | Переведення цільових надходжень в інші позики у зв'язку з їх невикористанням | 48 | 605-606 | -

10. | Пролонгація (відстрочення) позик | 601 602 | 603 604 | У національній валюті

В іноземній валюті

11. | Заміна зобов'язань за векселем на позику | 611  | 601,605 ,606 | У національній валюті

В іноземній валюті

12. | Конвертація облігаційної позики у довгостроковий кредит | 621 621 | 605 606 | У національній валюті

В іноземній валюті

13. | Переоформлення зобов'язань: — фінансової оренди на кредит: | 631 | 601-602—

майнових комплексів на кредит. | 632 | 605-606 | -

14. | Переведення короткострокових позик у довгострокові | 601-606 | 601-602 605-606 | Зміна строків погашення

15. | Переведення поточної частини заборгованості з позик у довгострокову | 611-612 | 603-604 605-606 | Перенесення строків погашення

16. | Погашення короткострокового векселя коштами позики | 621-622 | 601-602 605-606 | -

17. | Переведення поточної заборгованості в довгостроковий кредит | 631-632 | 601-602 605-606

18. | Реструктуризація заборгованості з податків у бюджет у вигляді державної позики | 641-642 | 605 | Відповідно до законодавства

19. | Оформлення платежів із страхування як позики | 651-656 | 605-606 | -

20. | Оформлення іншої кредиторської заборгованості на довгострокові позики | 681-685 | 605-606 | -

21. | Витрати, пов'язані з обслуговуванням довгострокових позик | 94 | 60 | Витрати від операційної курсової різниці, штрафи, пені

22. | Нарахування витрат, пов'язаних з отриманням позик: проценти за кредит; | 951 | 601—604 

з випуску власних цінних паперів. | 952 | 605-606 | -

23. | Надання позик на ліквідацію стихійних лих і катастроф | 99 | 60 | -

Погашення позик та їх переведення із поточних у довгострокові Кт - 60

1. | Погашення довгострокової позики шляхом передачі кредиту інвестицій в порядку участі в капіталі | 60 | 141-143 | -

2. | Погашення позик передачею капітальних інвестицій | 60 | 152-154 | -

3- | Погашення позик грошима | 60 | 30 | -

4. | Погашення позик у безготівковій формі | 60 | 31 | -

3. | Погашення грошовими документами | 60 | 33 | -

6 | Погашення позик короткостроковими векселями | 60 | 34 | -

Продовження таблиці 2.1

7 | Переуступка банку дебіторської заборгованості покупцям |

60 | 36 | Сплата боргів у погашення позики

8 | Переуступка банку заборгованості різних дебіторів |

60 | 37 | Сплата боргів у погашення позики

9 | Конвертування позики в пайовий капітал |

60 | 41 | Банк стає пайовиком

10 | Конвертування позики у неоплачений капітал |

60 | 46 | Банк стає засновником

11 | Пролонгація довгострокових позик | 60 | 60 | -

12 | Конвертація позики в облігаційну позику | 60 | 62 | -

13 | Переведення позики у категорію інших зобов’язань | 60 | 65 | Змінюються умови позики

14 | Переведення довгострокової позики в короткострокову |

60 | 60 | -

15 | Переведення позики в поточну заборгованість |

60