Поточні зобов'язання включають:

короткострокові кредити банків;

поточну заборгованість за довгостроковими зобов'язаннями;

короткострокові векселі видані;

кредиторську заборгованість за товари, роботи, послуги;

поточну заборгованість за розрахунками з отриманих авансів, за розрахунками з бюджетом, за розрахунками з позабюджетними фондами, за розрахунками зі страхування, за розрахунками з оплати праці, за розрахунками з учасниками, за розрахунками із внутрішніх розрахунків.

Поточні зобов'язання відображають у ІV розділі «Поточні зобов'язання» Пасиву Балансу за формою, передбаченою у П(С)БО 2 «Баланс» (табл..1.2):

Таблиця 1.2

Відображення поточних зобов'язань у Балансі [68]

Пасив | Код рядка | Зміст статті

ІV. Поточні зобов'язання

Короткострокові кредити банків | 500 | Сума поточних зобов'язань підприємства перед банками за отриманими від них позиками

Поточна заборгованість за довгостроковими зобов'язаннями | 510 | Сума довгострокових зобов'язань, що підлягають погашенню впродовж дванадцяти місяців з дати балансу

Векселі видані | 520 | Сума заборгованості, на яку підприємство видало векселі на забезпечення поставок (робіт) постачальників, підрядників та інших кредиторів

Продовження таблиці 1.2

Пасив | Код рядка | Зміст статті

ІV. Поточні зобов'язання

Кредиторська заборгованість за товари, роботи, послуги | 530 | Сума заборгованості постачальникам і підрядникам за матеріальні цінності, виконані роботи та отримані послуги (крім заборгованості, забезпеченої векселями)

Поточна заборгованість за розрахунками з одержаних авансів | 540 | Сума авансів, отриманих від інших осіб у рахунок наступних поставок продукції, виконання робіт (послуг)

Поточна заборгованість за розрахунками з бюджетом | 550 | Заборгованість підприємства за усіма видами платежів до бюджету, включаючи податки з працівників підприємства

Поточна заборгованість за розрахунками з позабюджетними фондами | 560 | Заборгованість за внесками до позабюджетних фондів

Поточна заборгованість за розрахунками зі страхування | 570 | Заборгованість за відрахуваннями до Пенсійного фонду, на соціальне страхування, страхування майна підприємства та індивідуальне страхування його працівників

Поточна заборгованість за розрахунками з оплати праці | 580 | Заборгованість з оплати праці, включаючи депоновану заробітну плату

Поточна заборгованість за розрахунками з учасниками | 590 | Заборгованість підприємства його учасникам (засновникам), яка пов'язана з розподілом прибутку (дивіденди тощо) і формуванням статутного капіталу

Поточна заборгованість за розрахунками із внутрішніх розрахунків | 600 | Заборгованість підприємства пов'язаним сторонам і кредиторська заборгованість з внутрішньовідомчих розрахунків

Інша поточна заборгованість | 601 | Зобов'язання, які не включено до наведених статей

Поточні зобов'язання відображають в Балансі за сумою погашення.

Сума погашення (Settlement Amount) – недисконтована сума грошових коштів або їх еквівалентів, яка, як очікується, буде сплачена для погашення зобов'язання в процесі звичайної діяльності підприємства. [68]

Короткострокові кредити банки можуть надавати в разі тимчасових фінансових труднощів, що виникають у зв'язку з витратами виробництва та обігу і не забезпечені надходженням коштів у відповідному періоді.

Короткострокові кредити банків (Short-term Bank Loans) – сума поточних зобов'язань підприємства перед банками за отриманими від них позиками. [68]

Одним із видів короткострокових кредитів, що застосовуються для кредитування підприємств і організацій, є онкольний кредит. Онкольний кредит – це короткостроковий кредит, що повертається позичальником на першу вимогу банку. Він надається комерційними банками, як правило, під забезпечення облігаціями, векселями, іншими цінними паперами і товарами. Погашається позичальником із попередженням за 2-7 дні. Ставки відсотка по онкольному кредиту нижчі, ніж зі строкових кредитів на 3-5 %. Підприємству доцільно його використовувати для розрахунків за умови, що кошти від реалізації продукції повинні надійти із дня на день [62, с.448]

У Балансі заборгованість за короткостроковими кредитами банку буде показано у IV розділі Пасиву «Поточні зобов'язання» за рядком «Короткострокові кредити банків».

Заборгованість за короткостроковими відсотками буде відображено у тому ж розділі за рядком «Інші поточні зобов'язання».

Погашення кредитів здійснюється за рахунок коштів позичаль-ника на підставі ордерів-розпоряджень банку, строкових зобов'язань або платіжними дорученнями позичальника. При необхідності банк може пролонгувати термін надання кредиту, а позичальник – достроково погасити заборгованість і процент за кредит. Останній визначається з урахуванням того, що сума отриманих процентів повинна покривати сплату процентів за залученими коштами, операційні витрати, пов'язані з обслуговуванням кредитних операцій, і забезпечити прибуток для банку.

Наступним поточним зобов'язанням є короткострокові векселі. Відповідно до Закону України «Про цінні папери», вексель – це цінний папір, що засвідчує безумовне грошове зобов'язання боржника (векселедавця) сплатити в певний термін зазначену суму грошей власникові векселя (векселедержателю). [68]

Наступними зобов'язаннями, які відносяться до поточних є кредиторська заборгованість за товари, роботи, послуги.

У процесі здійснення підприємницької діяльності суб’єктом господарювання виникає поточна кредиторська заборгованість за товари, роботи, отримані послуги, необхідні для забезпечення нормального функціонування підприємства.

Кредиторська заборгованість за товари, роботи, послуги (Accounts Payable For Good, Work and Services) – сума заборгованості постачальникам і підрядникам за матеріальні цінності, виконані роботи та матеріальні послуги. [62, с.187]

Господарські зв’язки з постачальниками будуються на підставі договорів (угод), в яких визначаються: найменування товарів, кількість, ціна, терміни і спосіб поставки, порядок розрахунків та ін.

Постачальник на відвантажену продукцію виписує товарні та платіжні документи, передає їх банку і направляє покупцю.

Погашається заборгованість перед постачальниками і підрядниками шляхом безготівкових або готівкових розрахунків.

Правила, форми і стандарти безготівкових розрахунків в Україні, що здійснюються за участю банків, встановлені в Інструкції про безготівкові розрахунки в Україні в національній валюті, затвердженій Постановою Правління НБУ від 21.01.2004 № 22. Відповідно до інструкції під час здійснення розрахунків можуть застосовуватися форми розрахунків:

акредитивна;

інкасова;

вексельна;

за розрахунковими чеками. [46, с. 204]

У бухгалтерському обліку визнання зобов’язань під час придбання підприємством матеріальних і нематеріальних цінностей, послуг здійснюється з дотриманням принципу відповідності. Для цього використовується метод нарахування, дотримання якого, з погляду визнання зобов’язань стосовно до своїх кредиторів, потребує від підприємства