Покритим вважається акредитив, для здійснення платежів по якому завчасно бронюються кошти платника в повній сумі на окремому рахунку платника.

Непокритий акредитив – це акредитив, оплата за яким при тимчасовій відсутності коштів на рахунку гарантується банком платника за рахунок кредиту.

Кожен акредитив призначений для розрахунків тільки з одним постачальником і час дії визначається, як правило, в межах 10 днів із дня відкриття. Після відвантаження продукції юридична особа, на користь якої виставлений акредитив подає необхідні документи, передбачені умовами акредитива виконуючому банку. При дотриманні всіх умов договору проводиться виплата за акредитивом.

???????? ?????? - ????????????? ????????, ?? ???? ????? ?????????? ? ??????? ??? ????? ???? ????????. ?? ????????? ????????? ?????? ???????????? ????????? ????????? ?? ??????????? ???????? ??????.

??????????? ???????? ?????? - ?? ???????? ?????? ? ??????? ???????? ??? ???? ?????, ?? ???????? ??????????, ??????? ???????, ??????????? ??????.

????????? ????????? ?????? ? ???????? ? ?????? ???? ???? ?????????:—

?? ??????????? ???????, ???????? ??????;—

?? ???????? ??????????? ????? ?? ?????? ??????????? ???????????, ????????? ?????????????? ???????.

???????? ?????? - ?? ????? ?????????? ?????? (?????????????) ??? ??????????? ???? ?????? ? ??????? ????????. ???????? ?????? ?? ??????????? ???????? ????????? ?????????? (???????????) ? ????, ? ????? ??? ??????????????. ? ????????? ?????? ??? ???? ????????? ??????????? ??????? ?? ?????????? ?????? ????????????? ????, ???? ??????????? ????? ??????????? ????????? ?? ????????????? ???????? ??????.

???????????????? ?? ???????????????? ? ???????????? ???????? ????? ? ???????????? ????????? ? ???? ?????????? ????????? ?? ????????????? ???????? ?????? ???? ????????.

Для одержання готівки з поточного рахунка оформлюється грошовий чек, а для внеску готівки — об’ява на внесок готівки.

Після відкриття поточного рахунка банк видає (продає) підприємству чекову книжку, яка являє собою бланки суворої звітності і зберігається в сейфі як і готівкові гроші. Чек являє собою розпорядчий документ банку на виплату готівки. Виплата здійснюється суворо за цільовим призначенням коштів: на виплату заробітної плати, витрати з відрядження, на господарські потреби. До чека виписується корінець, який лишається при чековій книжці. Кожний бланк чека контролюється банком. Виправлення в ньому не допускаються, в разі допущення помилки зіпсований чек залишається при чековій книжці.

Об’ява на внесок готівки виписується в банку касиром чи іншою особою, що вносить готівку. Цей документ являє собою три частини однакової форми: одна повертається представнику підприємства як квитанція, що підтверджує одержання суми банком, друга частина залишається банку, а третя — повертається підприємству разом із випискою.

У ній зареєстровані всі операції, як безготівкові так і готівкові. Виписка надається товариству щоденно або в інші терміни залежно від кількості операцій. В ній зазначаються дати на початок виписки і кінець, сальдо — також на початок і кінець виписки та всі операції за дебетом і кредитом.

2.2.2 Синтетичний і аналітичний облік безготівкових розрахунків

Після закінчення операційного дня банк роздруковує виписки з особового рахунку кожного клієнта. Виписки банку надається клієнту, як правило, тільки у випадку, якщо мав місце рух грошових коштів на банківському рахунку.

Виписки банку і прикладені до неї розрахункові документи, підтверджуючі надходження або списання засобів, є підставою для відображення операцій по руху грошових коштів в бухгалтерському обліку.

Банківська виписка є документом банку, в якому по дебету відображено списання грошових коштів з поточного рахунку товариства, а по кредиту – надходження грошових коштів на рахунок.

Для обліку наявності і руху грошових коштів, що знаходяться на рахунках в банках, призначений рахунок 31 «Рахунки в банках».

Рахунок 31 «Рахунки в банках» має наступні субрахунки:

-311 «Поточні рахунки в національній валюті»

-312 «Поточні рахунки в іноземній валюті»

-313 «Інші рахунки в банку в національній валюті»

-314 «Інші рахунки в банку в іноземній валюті».

По дебету рахунку 31 «Рахунки в банках» відображається надходження грошових коштів, по кредиту – їх використання.

Всі операції по руху коштів на рахунку в банках здійснюються на підставі розрахункових документів (платіжні доручення, платіжні вимоги-доручення, розрахункові чеки, акредитиви, векселі), форми яких затверджені НБУ. Документи, що надходять до банку дійсні лише при наявності підписів, ідентичних підписам у банківській картці. Якщо документ неправильно заповнений, не містить потрібного реквізиту, містить виправлення, то банк не має права приймати даний документ до виконання.

Банк реєструє всі здійсненні операції по руху коштів на рахунку в спеціальній виписці з особового рахунку. До виписки додаються виправдовуючі документи. Загально встановленої форми виписки немає (кожен банк вибирає зручну для нього форму), але вона повинна містити: дату, номери рахунків дебітора та кредитора, суми. Виписки банк повинен подавати підприємству не рідше один раз на місяць, переважно це робиться кожного дня. При отримані виписки бухгалтер робить її котировку, тобто нумерує, перевіряє наявність первинних документів та відповідність суми у виписці сумам зазначеним в даних документах, проставляє кореспонденцію рахунків. При опрацюванні виписки бухгалтер повинен знати, що банк зберігаючи кошти товариства на рахунку вважає себе його боржником. Тобто в банку на суму коштів що зберігається на рахунку виникає кредиторська заборгованість. Тому залишок коштів та їх надходження банк записує по кредиту (збільшення кредиторської заборгованості), а списання, видачу коштів - по дебету. Тому у виписці за дебетом відображається списання коштів з рахунку і відповідно за кредитом товаристві функціонує вечірня каса. Здача коштів на поточний рахунок товариства з рахунку вечірньої каси відбувається в кінці робочого дня, а зарахування на поточний рахунок товариства відбувається на наступний робочий день, згідно вимог