Для обліку грошових коштів в іноземній валюті за телеграфним повідомленням іноземного банку про господарський платіж за рахунок акредитиву, відповідно до виправданих документів - рахунків-фактур, актів та ін., що вважаються в бухгалтерському обліку грошовими коштами в дорозі, використовують субрахунок № 334 "Грошові кошти в дорозі в іноземній валюті".

На рахунку 33 "Інші кошти" ведеться узагальнення інформації
про наявність та рух грошових документів (у національній та
іноземній валюті), які знаходяться в касі товариства (поштових
марок, марок гербового збору, сплачених проїзних документів,
сплачених путівок до санаторіїв, пансіонатів, будинків відпочинку
тощо), та про кошти в дорозі, тобто грошові суми, внесені в каси
банків, ощадні каси або поштові відділення для подальшого їх
зарахування на розрахункові або інші рахунки підприємства.

Рахунок 33 "Інші кошти" має такі субрахунки:

331 "Грошові документи в національній валюті"

332 "Грошові документи в іноземній валюті"

333 "Грошові кошти в дорозі в національній валюті"

334 "Грошові кошти в дорозі в іноземній валюті"

За дебетом рахунку 33 "Інші кошти" відображається надходження
грошових документів у касу товариства та коштів в дорозі, за
кредитом - вибуття грошових документів та списання коштів у дорозі
після їх зарахування на відповідні рахунки.

Аналітичний облік грошових документів ведеться за їх видами.
Рахунок 33 "Інші кошти" кореспондує за дебетом з кредитом рахунків: за кредитом з дебетом рахунків:
16 "Довгострокова дебіторська заборгованість”

15"Капітальні інвестиції"
18"Інші необоротні активи"
30 "Каса"

31"Рахунки в банках"
37 "Розрахунки з різними дебіторами" дебіторами"

50 "Довгострокові позики"

60"Короткострокові позики"
66"Розрахунки з оплати праці"
68"Розрахунки за іншими операціями"
84"Інші операційні витрати"
85"Інші затрати"
92"Адміністративні витрати"
70 "Доходи від реалізації"

93"Витрати на збут"
71"Інший операційний дохід"

94"Інші витрати операційної діяльності"
99 "Надзвичайні витрати"

На рахунку №33 обліковуються кошти в дорозі і грошові документи (розрахункові чеки, платіжні доручення, перекази), що наприкінці дня не зараховані на розрахунковий рахунок.

Грошові документи поділяються на два види:

1) цінні папери;

2) інші грошові документи (путівки у будинки і табори відпочинку, чеки, поштові марки, лотереї, проїзні квитки і т. ін.).

Цінні папери — документи, що засвідчують майнові права, що можуть бути здійснені тільки при наданні оригіналу цих документів. Цінні папери бувають пайові і боргові.

Пайові цінні папери, по яких емітент не несе зобов’язання повернути засобу, інвестовані в його діяльність, але які засвідчують участь його встатутному капіталі, надають їх власникам право на участь у керуванні діяльністю емітента, одержання частини прибутку у вигляді дивідендів і частини майна при ліквідації емітента (акції акціонерних товариств, приватизаційні папери, інвестиційні сертифікати).

Боргові цінні папери, по яких емітент несе зобов’язання повернути у визначений термін засобу, інвестовані в його діяльність, і виплатити доход у вигляді фіксованого відсотка, але котрі не надають їх власникам права на участь у керуванні справами емітента (облігації, ощадні сертифікати, казначейські зобов’язання, векселі, акції підприємств).

Юридичні особи при проведенні безготівкових розрахунків використовують розрахункові чеки, зібрані і зброшуровані в чекові книжки по 10, 20, і 25 листів кожна. Чекова книжка, як і розрахункові чеки у ній, є бланком суворої звітності і виготовляється на спеціальному папері на банкнотній фабриці НБУ.

Розрахунковий чек містить письмове доручення власника рахунку обслуговуючому його банку на перерахування зазначеної в чеку суми грошей із його рахунку на рахунок одержувача коштів.

Щоб одержати чекову книжку, товариство повинно подати в обслуговуючий його банк заяву в одномі екземплярі за підписами уповноважених осіб підприємства, що мають право підпису документів для здійснення розрахунково-грошових операцій, із відтиском печатки данного товариства.

Основні господарські операції

1) Отримано путівки за готівку

Дт 33 Кт 30

2) Отримано путівку по перерахунку

Дт 331 Кт 331

3) Видано путівки з повною оплатою через касу

Дт 30 Кт 33

4) Часткова оплата путівок:

1) за рахунок фонду соціального страхування Дт 65 Кт 33

2) за рахунок спец фондів Дт 41 Кт 33

РОЗДІЛ 3

КОНТРОЛЬ І АНАЛІЗ РГОШОВИХ КОШТІВ

3.1 Організація контролю грошових коштів

З метою контролю за наявністю готівкових коштів на товаристві проводиться інвентаризація каси. Для проведення інвентаризації каси, що має здійснюватися згідно з наказом керівника товариства, призначається комісія, яка після закінчення інвентаризації каси складає акт.

Порядок проведення інвентаризації коштів та документів у касі товариства регулюється п.4.10