Досліджуване товариство – ВАТ «Добробут» – належить до тих, які використовують готівку в основному для розрахунків, не пов’язаних з рухом товарів. Зокрема, готівка використовується для виплати заробітної плати, розрахунків з підзвітними особами тощо.

В результаті проведеного дипломного дослідження питань руху та обліку грошових коштів, організації контролю за їх збереженням і використання на ВАТ «Добробут» можна зробити висновки, що облікова, фінансова і контрольна робота здійснюється головою правління та головним бухгалтером відповідно до чинного законодавства та національних стандартів. Контроль за дотриманням законодавства з питань грошового обігу здійснюється банківськими установами та державними органами.

Що стосується комерційної діяльності товариства, то можна зробити висновки, що воно розвивається. Крім того, аналіз структури грошових потоків товариства за 2008 рік вказує на належний рівень управління (тобто свідчить про те, що керівництво товариства справляється зі своїми обов’язками).

В дипломній роботі розглянуто нормативну базу бухгалтерського обліку, його основні принципи.

На основі узагальнення питань нормативного регулювання готівкових та безготівкових розрахунків в Україні вивчено практику їх організації на діючому товаристві України, а саме:

розглянуто організацію приймання готівки в касу та її видачі з каси;

вивчено проблеми розрахунків з підзвітними особами;

з’ясовано порядок установлення ліміту залишку готівки в касі;

описано порядок відкриття рахунків в банку;

розглянуто питання організацій операцій на банківських рахунках.

Бухгалтерський облік операцій з грошовими коштами наглядно представлено в другому розділі.

Третій розділ присвячено звіту про рух грошових коштів, розглянуто порядок його складання (у додатку наведено алгоритм заповнення його рядків на основі даних рахунків бухгалтерського обліку), контролю і аналізу грошових коштів.

Важливою складовою контролю фінансово-господарського стану товариства є контроль грошових коштів, який проводиться за такими напрямками:

контроль касових операцій;

контроль операцій на поточному рахунку;

контроль операцій на валютному та інших рахунках у банках.

Досліджуючи ці напрямки, можна зробити висновок про доцільність та ефективність використання грошових коштів клієнтом.

В результаті проведеного аналізу виявлено, що товариство ВАТ «Добробут» є ліквідним, тобто за рахунок наявних грошових коштів може погасити поточні зобов’язання, а також є стабільним і фінансово стійким, не залежне від своїх кредиторів. У товариства протягом трьох останніх аналізованих років спостерігається наявність власних оборотних коштів, необхідні для забезпечення його фінансової стійкості. За 2007-2008 роки коефіцієнт забезпечення власними оборотними коштами становив 0,8, що означає що 80% оборотних активів фінансуються за рахунок власних коштів товариства. Проте за 2007-2008 років показник маневреності значно зменшився, що негативно характеризує зміни в фінансовому стані товариства, це свідчить про зменшення можливостей фінансового маневру.

З розглянутого балансу можна зробити висновки, що причини нормального фінансового стану полягають у належному контролю відділами діяльність товариства, які своєчасно дають адміністрації інформацію про виконання контрактів, зобов’язань перед банками, постачальниками і покупцями. Товариство за звітний період розширило свою діяльність, що призвело до збільшення дебіторської заборгованісті. Товариство використовує тільки власний капітал, тому здержує темпи свого розвитку (у зв‘язку з неможливістю розширення своєї діяльності за рахунок залучення капіталу).

СПИСОК ВИКОРИСТАНИХ ДЖЕРЕЛ

Закон України "Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні" №996-ІУ від 16.07.99 р. (зі змінами і доповненнями, внесеними Законами України №1707-111 від 11.05.2000 р., №1807-111 від 08.06.2000 р., №1829-111 від22.06.2000 р.

Положення (стандарт) бухгалтерського обліку 4 "Звіт про рух грошових коштів". Затверджено Міністерством фінансів України №87 від 31.03.99 р-(Зареєстровано Міністерством фінансів України № 398/3691 від 21.06.99 р.).

Положення (стандарт) бухгалтерського обліку 25 "Фінансовий звіт суб'єкта малого підприємництва". Затверджено Наказом Міністерства фінансів№39 від 25.02.2000 р. (Зареєстровано в Міністерстві юстиції України №161/4382від 15.03.2000р.).

ПОСТАНОВА про затвердження Положення про ведення касових операцій в національній валюті в Україні від 15.12.2004 N 637 .

ПОСТАНОВА про затвердження Положення про порядок емісії платіжних карток і здійснення операцій з їх застосуванням від 19.04.2005 N 137

ПОСТАНОВА про затвердження Положення про порядок здійснення безготівкових розрахунків у національній грошовій одиниці України в особливий період від 23.12.2003 N 577

Інструкція про застосування Плану рахунків бухгалтерського обліку активів, капіталу, зобов’язань і господарських операцій підприємств і організацій, затверджена наказом Мінфіну України від 30.11.1999р. №291.

Чумаченко М.Г. Економічний аналіз. – Київ, 2001. – 540 с.

Методичні рекомендації по застосуванню регістрів бухгалтерського обліку, затверджені наказом Мінфіну України від 29.12.2000р. №356.

Інструкція по інвентаризації основних засобів, нематеріальних активів, товарно-матеріальних цінностей, грошових коштів, документів і розрахунків, затверджена наказом Мінфіну України 11.08.1994р. №69.

Методичні рекомендації по застосуванню регістрів бухгалтерського обліку малими підприємствами, затверджені наказом Мінфіну України від 25.06.2003р. №422.

Положення про документальне забезпечення записів у бухгалтерському обліку, затверджене наказом Мінфіну України від 24.05.1995р. №88.

Грабова Н.М. Теорія бухгалтерського обліку: Навч. посібник – К.: А.С.К., 201. – 416с.

Кужельний М.В., Лінник В.Г. Теорія бухгалтерського обліку: Підручник. – К.: КНЕУ, 2001. – 334с.

Орлова В.К. Основи бухгалтерського обліку. Навч. посібник. – Івано-Франківськ, видавництво ІФНТУНГ, 2005 – 160 с.

Савич В.І., Орлова В.К. та інші. Бухгалтерський облік. Навчальний посібник / 2-ге видання – Івано-Франківськ: ІМЕ, 2001. – 272с.

Сопко В.В. Бухгалтерський облік: Навч. посібник. – К.: КНЕУ, 2000. – 578с.

Бухгалтерський облік в Україні. Навч. посібник. За ред. Р.Л.Хом’яка.-3-те вид., доп. І перероб.-Львів: Національний університет «Львівська політехніка» (Інформаційно-видавничий центр «ІНТЕЛЕКТ+»Інститут