Товари беруть участь у розрахунках за вартістю постачальника, тобто за так званою купівельною вартістю, до якої не включені ТЗВ.

Списання ТЗВ, які припадають на вартість товарів, що вибули, здійснюється наприкінці звітного місяця на ті ж рахунки, на які списувалася вартість самих товарів. Іншими словами, якщо, наприклад, після реалізації товару покупцю вартість цього товару було списано по кредиту рахунка 281 "Товари на складі" в кореспонденції з дебетом рахунка 902 "Собівартість реалізованих товарів", то і суму ТЗВ, що припадає на ці товари, має бути списано до дебету рахунка 902 в кореспонденції з кредитом рахунка 28 субрахунок "ТЗВ".

При використанні методу розподілу ТЗВ за середнім відсотком транспортно-заготівельні витрати розподіляються не між одиницями товарів, а між товарами, що вибули, і залишком товарів на кінець звітного місяця. Іншими словами, відбувається формування собівартості проданих товарів і тих, що залишилися в залишку

ПП «Віталс» здійснює доставку товарів крім власного транспорту, також стороннім транспортом але облік транспортно – заготівельних витрат з доставки товарів на даному підприємстві не ведеться, оскільки підприємство не може впливати на рекомендовані ціни виробників, а транспортно-заготівельні витрати списуються в Кт 93 «Витрати на збут» рахунку.

Отже, підсумовуючи наведений вище матеріал можна впевнено сказати, що для правильного відображення надходження товарних запасів на підприємство необхідно мати точні дані складського та аналітичного обліку. Складський облік є дуже важливим етапом , оскільки саме на складі здійснюють фактичний прийом товару та тарних матеріалів, здійснюють контроль за станом їх збереження та наявністю.

Облік наявності та зберігання запасів

На початку кожного календарного року ПП „Віталс” поновлює договора на здійснення поставки товарів з своїми постачальниками. Оскільки підприємство є прямим дистрибутором то з підписанням основного договору передбачено також підписання договору на відповідальне зберігання продукції заводів-виробників. Продукція надходить від заводів на підприємство, зберігається в його складських приміщеннях, але залишається власністю постачальника до моменту перерахування коштів за таку продукцію. З підписанням цього договору підприємство має можливість постійно отримувати продукцію різного асортименту з заводів та формувати запас тих товарів, які користуються попитом на певний період часу.

Приймання товару на відповідальне зберігання, а також здійснення контролю за його наявністю покладено на матеріально-відповідальних осіб, які призначаються керівництвом підприємства.

Договором відповідального зберігання передбачено, що представники заводу-виробника мають право без перешкод та в любий час здійснювати перевірку стану зберігання товарів та тарних матеріалів, переданих на відповідальне зберігання.

Підставою для здійснення обліку товарів на відповідальному зберіганні є товарно-транспортні накладні, які комірник цього складу отримує при надходженні товарів. Такі накладні надходять до комірника у 4 примірниках, 2 з яких повертаються з печатками та підписами матеріально-відповідальних осіб до постачальника, 1 примірник залишається у комірника (він є первинним документом для складського обліку на цьому складі) та ще 1 примірник передається в бухгалтерію підприємства. Рух товарів на складі комірник відображає у відомостях, які містять номенклатуру товару та його щоденне надходження і передачу певної кількості товару на товарний склад, після моменту перерахування за нього коштів постачальнику. Такі відомості не мають встановленої форми, вони погоджені з керівництвом підприємства, та відкриваються на кожного постачальника окремо. Передачу товару на товарний склад комірник відображає у накладній на внутрішнє переміщення . Після такого переміщення товар переходить у власність підприємства та передається у реалізацію. Щотижнево уповноваженими особами підприємства та комірником здійснюється інвентаризація всього товару на складі відповідального зберігання. Результати оформлюють інвентаризаційним описом встановленої форми, визначають разом з бухгалтерією наявність розбіжностей. На кожне 1 число результати інвентаризації порівнюють з даними бухгалтерії заводу-виробника, та подають офіційного листа з переліком номенклатури та кількості товарів, які знаходяться на відповідальному зберіганні.

В бухгалтерії підприємства облік товарів та тарних матеріалів, переданих на відповідальне зберігання ведеться на позабалансових рахунках 0231 „Товари на відповідальному зберіганні” та 0232 „Тара на відповідальному зберіганні” у вартісному вимірнику за цінами, визначеними постачальниками. Ці рахунки є активними, вони не вступають у кореспонденцію з жодними іншими балансовими рахунками. По дебету відображають надходження на відповідальне зберігання, а по кредиту – зняття з відповідального зберігання товару та тарних матеріалів. Одночасно при знятті товарних запасів з відповідального зберігання бухгалтер відображає в обліку на рахунку 281 надодження товарів та виникнення заборгованості за цей товар перед постачальниками, на суму вартості таких товарів.

Щодо обліку наявності та зберігання запасів на товарному складі то він є аналогічним, до обліку на складі відповідального зберігання. Відмінність полягає тільки в тому, що інвентаризацію запасів проводять 1 раз на квартал.

Отже, саме таким чином товар потрапляє на склад підприємства, зберігається там та розподіляється на той що, передається в реалізацію та той, що залишається на відповідальному зберіганні.

Облік реалізації та списання товарних запасів.

На ПП „Віталс” реалізація товарних запасів здійснюється шляхом формування розхідних накладних, згідно яких товари та тарні матеріали відвантажуються до покупців. На початку співпраці з кожним покупцем заключається договір, де чітко визначені умови та строки постачання товарів, порядок розрахунків за отриманий товар та відтермінування платежу. Всередньому таке відтермінування становить 7 днів з дня отримання товару. Після цього терміну, при неоплаті товару, сума боргу вважається протермінованою і наступна поставка до покупця автоматично заблоковується.

В розхідній накладній вказують найменування покупця, його місцезнаходження, кількість та ціну